股權收購涉及的所得稅怎么處理?

收購企業涉及的所得稅處理

1.支付對價涉及的所得稅處理.當收購企業支付的對價包括固定資產、無形資產等非貨幣資產時,雖然財稅〔2009〕59號文件未明確規定應確認所涉及非貨幣資產的轉讓所得或損失,但由于資產的所有權屬發生了變化,因此收購企業應按稅法規定確認資產的轉讓所得或損失.

2.取得被收購企業股權計稅基礎的確定.由于收購企業支付的對價無論是股權支付,還是非股權支付均是按公允價值支付的,因此按照所得稅的對等理論,依據財稅〔2009〕59號文件的規定,收購企業應按公允價值確定被收購企業股權的計稅基礎.

被收購企業股東涉及的所得稅處理.

1.放棄被收購企業股權涉及的處理.股權收購過程中,被收購企業股東放棄被收購企業股權而取得收購企業支付的股權和非股權,其實質應分解為兩項業務,即先轉讓被收購企業股權,然后再以轉讓收入購買股權或非股權支付,因此依據財稅〔2009〕59號文件的規定,被收購企業股東應確認股權轉讓所得或損失.

2.取得股權支付和非股權支付計稅基礎的處理.由于被收購企業股東確認了放棄被收購企業股權的轉讓所得或損失,因此按照所得稅的對等理論,對其取得的股權支付和非股權支付均應按公允價值確定計稅基礎.

購買股權需要交稅嗎?

答：根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號)文件規定:對股權轉讓不征收營業稅.

自然人股東轉讓股權取得所得的,應按規定繳納"財產轉讓所得"個人所得稅.買受股權雙方都是自然人的,轉讓方應當到發生股權變動的企業所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅.

股權轉讓所得個人所得稅在計算時,以轉讓股權的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,乘以20%稅率計算稅款.依據《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)的規定,股權轉讓方申報的轉讓收入明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由,主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定.

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