收到建筑服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何抵扣

根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》

1.增值稅發(fā)票《抵扣聯(lián)》是增值稅一般納稅人納稅抵扣的合法憑證。增值稅一般納稅人月末向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)匯總明細(xì)表。

2.增值稅一般納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求將《抵扣聯(lián)》裝訂成冊(cè)。每100份裝訂成一冊(cè)。當(dāng)期未滿(mǎn)100份的以實(shí)際取得的份數(shù)裝訂成冊(cè)，并加封面，每?jī)?cè)必須按封面要求填寫(xiě)。

3.增值稅一般納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)上報(bào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總申報(bào)表,并在納稅申報(bào)表備注欄注明當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)多少冊(cè)。

4.認(rèn)真做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的審核工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收受增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表時(shí).要核對(duì)抵扣聯(lián)匯總明細(xì)表與抵扣聯(lián)匯總申報(bào)表填列的本期應(yīng)抵扣稅額與納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)部分第9行的本期抵扣稅額是否一致。如不一致要求納稅人自行調(diào)整。然后稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)表征收單位簽章欄蓋“暫按申報(bào)表數(shù)繳稅，如有差錯(cuò)按有關(guān)規(guī)定處理"地便章。

營(yíng)改增后，建筑業(yè)如何最大限度取得進(jìn)項(xiàng)抵扣?

一是難以取得可抵扣增值稅發(fā)票。建筑施工項(xiàng)目一般工期比較長(zhǎng)流動(dòng)性大、施工區(qū)域廣泛、建筑用材料品種豐富等持點(diǎn)，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些環(huán)節(jié)經(jīng)常存在區(qū)域壟斷經(jīng)營(yíng)的狀況，這些供應(yīng)商很多是個(gè)體戶(hù)、小規(guī)模納稅人，他們甚至于不能出具合法的票據(jù)。同時(shí)在建設(shè)項(xiàng)目中也普遍存在由建設(shè)單位提供材料和動(dòng)力給建筑企業(yè)并以此抵扣工程款，而采購(gòu)的原始發(fā)票歸建設(shè)單位。

因此會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法取得有效的可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

二是進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，如商品混凝土可按簡(jiǎn)易辦法納稅且適用3%的征收率抵扣不足且進(jìn)銷(xiāo)稅率相差大;

三是專(zhuān)用發(fā)票抵扣不及時(shí)。增值稅法規(guī)定，憑票抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣期最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。在建筑業(yè)實(shí)際中，由于建設(shè)單位施工單位以及材料供應(yīng)商之間互相拖欠貨款的問(wèn)題，導(dǎo)致貨款的結(jié)算期難以把握，無(wú)法及時(shí)取得可抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票;四是名稱(chēng)不一致不能抵扣，如跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)在建筑業(yè)普遍存在，許多建筑業(yè)務(wù)都是由建筑企業(yè)的分公司承接或者實(shí)施，設(shè)備和材料由分公司自行采購(gòu)，企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和企業(yè)法人名稱(chēng)不一致，導(dǎo)致建筑業(yè)分公司取得專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣;五是人工成本、融資產(chǎn)生的利息等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在建筑項(xiàng)目的成本構(gòu)成中人工成本占整個(gè)工程成本的20%-30%，同時(shí)建筑業(yè)中的保證金、押金等帶資墊資融資產(chǎn)生的利息、融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用不能抵扣。這些都將影響企業(yè)稅負(fù)。

收到建筑服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何抵扣為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，為了利益，人會(huì)狡猾異常，瘋狂得超出人的想象，于是挪用公款、逃稅避稅，陰陽(yáng)合同等等層出不窮，小編不建議大家這樣。