臨時(shí)工差旅費(fèi)所得稅怎么計(jì)提?

答：辦公費(fèi)和差旅費(fèi)不存在扣除標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題,只要是符合規(guī)定的,都可以全額扣除.

做所得稅時(shí),因?yàn)槭堑雇谱龇?因此一般不需要對(duì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)做扣除動(dòng)作.

因?yàn)槿粘：怂?已經(jīng)將此費(fèi)用全額計(jì)入管理費(fèi)用等科目了,不需要另作.

所得稅=(收入-成本-費(fèi)用)*所得稅稅率

差旅費(fèi)的所得稅處理

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定:

"八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額."

在目前企業(yè)所得稅的稅收法規(guī)規(guī)定中,并沒(méi)有對(duì)差旅費(fèi)的扣除限額作出規(guī)定.因此,企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出,一般情況下,可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,沒(méi)有扣除限額的限制.

部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定

在部分地方性的稅收法規(guī)中,對(duì)差旅費(fèi)的稅前扣除是有相關(guān)的要求,比如:

(1)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問(wèn)題的通知》(桂地稅發(fā)[2010]19號(hào))規(guī)定:

"(三)關(guān)于差旅費(fèi)(包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法)和國(guó)外費(fèi)用稅前扣除憑證的問(wèn)題

①根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除;

②出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際出差的天數(shù)計(jì)算扣除.

③納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除."

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