個人股票期權所得的征稅辦法如何理解?

員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅

第一，施權時，不征稅;第二，員工行權時，按施權價低于購買日公平市價(當日收盤價)的差額，按工資薪金所得征收個人所得稅;如在行權日之前轉讓股票期權，以轉讓凈收益，按工資薪金繳稅;

第三，行權后股票再轉讓，獲得差價，免征個人所得稅(對于員工轉讓境外上市公司股票，按財產轉讓所得征稅);

第四，因擁有股權，參與稅后利潤分配所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅(結合股息紅利差別化政策);

第五，關于應納稅款的計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得。

員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，按“工資、薪金所得”適用的規定計繳個人所得稅;

對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為“工資薪金所得”征收個人所得稅。

關于應納稅款的計算

對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數

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