一般計(jì)稅項(xiàng)目是否可以委托扣款?

問:建筑業(yè)老項(xiàng)目,營改增后選擇按一般計(jì)稅辦法,現(xiàn)在是否可以申請適用簡易計(jì)稅辦法若可以適用,已經(jīng)開具的發(fā)票怎么處理?已經(jīng)預(yù)繳的稅款怎么處理?

福建國稅答:分兩種情況處理:一種是納稅人現(xiàn)在申請自5月1日起選擇簡易征收備案,則需對5月1日來已開具的增值稅發(fā)票開具對應(yīng)的紅字發(fā)票,并重新開具適用簡易計(jì)稅方法增值稅發(fā)票,并將用于該項(xiàng)目已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出.產(chǎn)生多繳稅款的,可按照誤征退稅形式申請辦理退還稅款或抵繳下期稅款.對于選擇適用簡易計(jì)稅方法的納稅人,無法追回所有已開具增值稅發(fā)票的,不得選擇自5月1日起適用簡易計(jì)稅方法.

另一種是納稅人現(xiàn)在申請自下一個(gè)稅款所屬期起選擇簡易征收備案,則需要對已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出,發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)按規(guī)定使用增值稅發(fā)票.

問:增值稅一般納稅人發(fā)生可選擇簡易計(jì)稅的應(yīng)稅行為,適用一般計(jì)稅辦法后,中途是否可以改為簡易計(jì)稅辦法?

江西國稅答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第十八條規(guī)定,一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更.

一般納稅人提供建筑服務(wù)或銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目,符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定可以選擇簡易計(jì)稅的,應(yīng)在首次申報(bào)該項(xiàng)目收入之前辦理選擇簡易計(jì)稅方法相關(guān)手續(xù).該項(xiàng)目取得的收入如已按一般計(jì)稅方法計(jì)稅并申報(bào)納稅的,不得再改為簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅.

相關(guān)案例:我單位購進(jìn)一項(xiàng)專利技術(shù),既用于免征增值稅項(xiàng)目,又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,請問可以全額抵扣進(jìn)行稅額嗎?

企業(yè)購進(jìn)專利技術(shù)取得的增值稅專用發(fā)票如既用于免征增值稅項(xiàng)目,又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目可全額抵扣.

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕106號附件一)第二十四條規(guī)定,企業(yè)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃.

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