在建工程進(jìn)項稅分期抵扣如何處理？

可以認(rèn)證相符后抵扣增值稅,應(yīng)分期抵扣增值稅.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規(guī)定:

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣.第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.

這里的不動產(chǎn),是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等.建筑物,包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建造物;構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物.

在建工程進(jìn)項稅分期抵扣如何處理？

例如:某納稅人為增值稅一般納稅人,其購進(jìn)材料直接耗用于不動產(chǎn)在建工程項目,按照如下情況分別處理:

1、該不動產(chǎn)在建工程項目屬于新建不動產(chǎn)根據(jù)2016年第15號公告的相關(guān)規(guī)定,該項購進(jìn)材料進(jìn)項稅額中的60%于當(dāng)期抵扣,剩余40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13 個月抵扣.

2、該不動產(chǎn)在建工程項目屬于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),按照如下情況分別處理:

(1)如果購進(jìn)的該部分材料成本未計入不動產(chǎn)原值(不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價),則該項購進(jìn)材料進(jìn)項稅額可于當(dāng)期全部抵扣.

(2)如果購進(jìn)的該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值,那么仍應(yīng)區(qū)分兩種情況

①購進(jìn)該部分材料成本未達(dá)到不動產(chǎn)原值50%,則該項購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額可于當(dāng)期全部抵扣.

②購進(jìn)該部分材料成本達(dá)到或超過不動產(chǎn)原值50%,根據(jù)的相關(guān)規(guī)定,該項購進(jìn)材料進(jìn)項稅額中的60%于當(dāng)期抵扣,剩余的40%于取得扣稅憑證的第13 個月抵扣.

同樣,納稅人購進(jìn)其他服務(wù),如設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等,直接耗用于自建不動產(chǎn)的,應(yīng)按照上述購進(jìn)材料直接用于自建不動產(chǎn)的情況,分別處理.

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