核心結論：按財稅〔2016〕36號附件4，政策對零稅率和免稅有明確正列舉，不在零稅率名單內且符合條件的跨境服務，才適用免稅（免銷項、進項不得抵扣/退稅）。

一、先分清零稅率與免稅的法定范圍

1. 零稅率（可退進項） 僅包含：

? 國際/航天運輸服務

? 向境外提供并完全在境外消費的特定服務：研發、設計、軟件、廣播影視制作和發行、轉讓技術等（共10項）

? 選項A（轉讓完全在境外使用的技術）、D（完全在境外消費的影視制作發行），均在零稅率正列舉中，正確。

2. 免稅（免銷項、不退進項） 包含：

? 向境外提供并完全在境外消費的專業技術服務（屬于明確免稅項目）

? 在境外提供的廣播影視節目播映服務（區別于“制作發行”）

? 因此，選項B（專業技術服務）、C（境外播映服務），不屬于零稅率，而是免稅，故不選。

二、關鍵區分點（做題必看）

? 核心差異：零稅率是法定鼓勵、可退稅；免稅是常規優惠、不退進項。

? 易混業務：

? ? 影視制作/發行：零稅率（創作、版權環節）

? ? 影視播映：免稅（影院/平臺播放環節）

? ? 專業技術服務：免稅（區別于“研發/設計/技術轉讓”）

? 前提條件：跨境服務需滿足完全在境外消費/使用，否則不能享受免稅或零稅率。

三、一句話秒殺

? 看到研發、設計、軟件、技術轉讓、影視制作發行 → 優先考慮零稅率。

? 看到專業技術、鑒證咨詢、境外播映、會展、倉儲 → 一般是免稅。

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各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

對于未決訴訟,企業當期實際發生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額,應分別情況處理：第一,企業在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據合理預計了預計負債,應當將當期實際發生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額,直接計入或沖減當期營業外支出；第二,企業在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據,原本應當能夠合理估計訴訟損失,但企業所作的估計卻與當時的事實嚴重不符,應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理；第三,企業在前期資產負債表日,依據當時實際情況和所掌握的證據,確實無法合理預計訴訟損失,因而未確認預計負債,則在該項損失實際發生的當期,直接計入當期營業外支出；第四,資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的未決訴訟,按照資產負債表日后事項的有關規定進行會計處理。

加油加油加油

時間對每個人都是公平的，但勤奮者能讓時間的沙礫沉淀為智慧的珍珠。