會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)，學(xué)好了是財(cái)務(wù)總監(jiān)，學(xué)不好就是家族企業(yè)里的被告人。前兩天我刷朋友圈，看到同行發(fā)了一張圖，上面寫著“財(cái)務(wù)人的三大錯(cuò)覺：這月報(bào)表沒問題、申報(bào)期還早、老板懂會(huì)計(jì)”。我盯了十秒鐘，默默點(diǎn)了贊，因?yàn)檫@三大錯(cuò)覺我每年都會(huì)犯一遍，而且每次犯完都覺得自己能寫一本《人類愚蠢行為大全》的財(cái)務(wù)分冊。今天咱們聊的這期《財(cái)務(wù)管理答案常見問題解析及規(guī)范處理方式》，其實(shí)就是我自己在坑里摔出來的經(jīng)驗(yàn)貼，你們聽著樂呵樂呵，順手躲開這些雷。

先說說進(jìn)項(xiàng)稅抵扣這個(gè)老生常談的問題。進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)東西吧，說起來特別像一個(gè)傲嬌的相親對象——你買東西時(shí)多掏的那筆錢，稅務(wù)局原則上答應(yīng)還給你，但前提是你得把人家伺候舒服了。發(fā)票要對的、時(shí)間要對、用途要對，少一個(gè)條件它立馬翻臉不認(rèn)人，讓你多繳稅的罰款單分分鐘拍你桌上。我第一次接觸進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，遇到一張住宿費(fèi)的專票，興沖沖拿去做進(jìn)項(xiàng)稅，結(jié)果被老會(huì)計(jì)一巴掌拍回來：“你請客戶吃飯的住宿費(fèi)？那是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，哥哥。”我當(dāng)場石化，心想這稅務(wù)局怎么比我媽還難伺候——吃飯的住宿費(fèi)都不算業(yè)務(wù)招待費(fèi)？后來翻了文件才知道，業(yè)務(wù)招待費(fèi)本來就是個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅不許抵扣是鐵律。我那會(huì)兒年輕，不服氣，又拿了一張餐費(fèi)發(fā)票去問：“那這張餐費(fèi)總該能抵扣吧？”老會(huì)計(jì)白了我一眼：“餐費(fèi)？除了差旅途中的個(gè)人餐費(fèi)，大部分餐費(fèi)都是集體福利或者業(yè)務(wù)招待，你見哪個(gè)公司請客戶吃飯還能退稅的？你以為稅務(wù)局是你家開的超市嗎？”從那以后，我每次看到美食發(fā)票都自動(dòng)在腦子里打上“不可抵扣”的標(biāo)簽，連出去吃飯點(diǎn)菜都習(xí)慣性地算一下稅額——這毛病到現(xiàn)在都沒改過來。

再聊一個(gè)更普遍的笑中帶淚的糗事：我第一次獨(dú)立做年報(bào)的時(shí)候，把excel里的單位看差了。當(dāng)時(shí)表格頂頭一行寫著“金額單位：萬元”，我眼神不好加上腦子發(fā)懵，把里面所有的數(shù)字都當(dāng)成了元。結(jié)果資產(chǎn)合計(jì)我直接填了8億3千萬，實(shí)際上是8億3千萬——不對，我是說填成了8億3千萬元，但實(shí)際是8萬3千元。對，你沒聽錯(cuò)，我憑空給公司加了七個(gè)多億的資產(chǎn)。專管員收到電子數(shù)據(jù)后直接打電話過來，那頭聲音特別溫和：“您好，請問咱公司是不是最近跟騰訊合并了？資產(chǎn)規(guī)模突然飆升到八個(gè)多億，我看去年才幾十萬啊?！蔽耶?dāng)時(shí)恨不得鉆到電話線里逃逸，手忙腳亂地解釋說是單位看錯(cuò)了。專管員沉默了三秒，說了句讓我記到現(xiàn)在的名言：“小伙子，你下次填報(bào)表之前能不能先把單位用紅筆圈起來？這種事我一周能碰到三回，你們財(cái)務(wù)人能不能對自己的眼睛好一點(diǎn)？”從那以后我養(yǎng)成了一個(gè)強(qiáng)迫癥：任何數(shù)字填下去之前，先盯著表頭的單位看三遍，念出聲來：“萬元、萬元、萬元。”同事以為我在念經(jīng)，其實(shí)我在自救。

財(cái)務(wù)管理答案里還有一個(gè)高頻坑：往來款的長期掛賬。很多小企業(yè)的會(huì)計(jì)喜歡把老板借的錢掛在“其他應(yīng)收款”里，一年兩年不處理，有的甚至掛了七八年。我問過一個(gè)同行：“你老板欠公司那么多錢，你不怕稅務(wù)查嗎？”對方特別天真地說：“反正老板就是公司，公司就是老板，左手倒右手的事。”這個(gè)邏輯聽起來很完美，直到某天稅務(wù)局來查賬，直接把那筆掛賬定性為“視同分紅”，讓老板補(bǔ)繳20%的個(gè)人所得稅。老板當(dāng)場臉就綠了，轉(zhuǎn)頭沖會(huì)計(jì)吼：“你不是說沒事嗎？”會(huì)計(jì)也很委屈：“我也沒想到稅務(wù)會(huì)這么認(rèn)定啊?！逼鋵?shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法都有明確規(guī)定：股東向公司借款超過一個(gè)納稅年度未歸還，且未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，視同對股東的紅利分配。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)我自己也經(jīng)常忘，每次年底清理往來款的時(shí)候都翻一下筆記，因?yàn)槲抑乐灰獞幸粦校髂昃涂赡苁盏蕉悇?wù)局的“驚喜套餐”。所以我總結(jié)了一個(gè)土辦法：只要老板找我借錢，我一定讓他寫借條，寫清楚用途和還款時(shí)間，然后到年底之前追著他還。追到老板煩了，他就不借了——或者換一家銀行借，反正別連累我的職業(yè)生涯。

說到規(guī)范處理方式，我真的建議各位財(cái)務(wù)同仁給自己建一個(gè)“常見錯(cuò)誤備忘錄”。微信置頂自己，當(dāng)天碰到的坑隨手記下來，比如“收到電子發(fā)票必須查驗(yàn)真?zhèn)危瑒e信文件名”“報(bào)銷單上金額大寫不能寫錯(cuò)，零要寫‘零’不能寫‘0’”“銀行回單的用途摘要必須和發(fā)票一致，否則對不上賬”等等。這些看似廢話的細(xì)節(jié)，我至少栽過三次以上的跟頭。有一次我因?yàn)橐粡垐?bào)銷單上的大寫金額寫錯(cuò)了，被出納退回來改了五遍，最后出納在票上貼了個(gè)便簽：“求你了，下次寫大寫之前先默念一遍‘壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾’”。我到現(xiàn)在都記得那個(gè)便簽是粉色的，上面還畫了個(gè)哭泣的表情——雖然沒有表情符號，但我感受到了它的靈魂。

還有那個(gè)讓人頭大的固定資產(chǎn)折舊。很多新手會(huì)計(jì)喜歡把折舊年限憑感覺填，覺得電腦用三年、打印機(jī)用五年，差不多就行。但稅法對固定資產(chǎn)最低折舊年限是有嚴(yán)格規(guī)定的：房屋20年、飛機(jī)火車10年、機(jī)器設(shè)備10年、電子設(shè)備3年等等。有人管這叫“折舊年限表”，我管它叫“財(cái)務(wù)人的生死簿”——因?yàn)樘铄e(cuò)了，要么多交稅，要么少交稅還要挨罰。我之前幫一個(gè)朋友的公司做稅務(wù)清算，發(fā)現(xiàn)他們把辦公桌椅按5年折完了，實(shí)際上稅法規(guī)定家具器具最低5年，沒問題，但他們把另一批10萬的電腦也按5年折了——電腦最低年限是3年，多折了兩年，導(dǎo)致每年稅前扣除額偏低，多交了將近兩萬的稅。朋友氣得拍桌子：“那我能不能現(xiàn)在調(diào)回3年？”我說不行，年限一經(jīng)確定不能隨意變更，除非稅務(wù)局批準(zhǔn)。朋友又問：“那我把電腦扔了重新買新的？”我說那更虧，殘值還得交稅。最后他只好咬著牙認(rèn)了，從此以后每次買固定資產(chǎn)都先查稅法年限再定賬，比查黃歷還認(rèn)真。

財(cái)務(wù)管理里最容易被忽視的“答案”其實(shí)是時(shí)間節(jié)點(diǎn)。比如增值稅申報(bào)截止日、企業(yè)所得稅匯算清繳截止日、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送截止日，每個(gè)日期后面都跟著滯納金和罰款。我見過一個(gè)同行因?yàn)橛涘e(cuò)了季度申報(bào)時(shí)間，多拖了三天，結(jié)果滯納金算下來正好夠請全公司喝一個(gè)月的奶茶。他發(fā)朋友圈自嘲：“本人用三萬塊的滯納金，幫公司驗(yàn)證了‘遲交一天罰萬分之一’這條公式是真的，順便請大家記住下個(gè)季度別忘了?！毕旅嬉蝗和辛粞裕骸皩W(xué)到了”“謝謝提醒但希望別用上”“你下次設(shè)個(gè)鬧鐘吧，設(shè)八個(gè)”。我現(xiàn)在每個(gè)月初第一件事就是打開日歷，把重要的申報(bào)截止日標(biāo)注成血紅色，然后給手機(jī)設(shè)五個(gè)鬧鐘——第五個(gè)鬧鐘的意思是“如果你前四個(gè)都沒聽見，那你就等著被老板罵吧”。

寫到這里我突然想起一個(gè)很扎心的數(shù)據(jù)：根據(jù)某稅務(wù)師事務(wù)所的統(tǒng)計(jì)，企業(yè)常見的財(cái)務(wù)錯(cuò)誤里，有超過40%是因?yàn)椤按中摹痹斐傻?，而不是因?yàn)椴欢?。比如把?shù)字多寫一個(gè)零、票據(jù)分類歸錯(cuò)、簽章漏蓋等。這些錯(cuò)誤說白了就是“當(dāng)時(shí)腦子抽了”——我有個(gè)朋友曾經(jīng)把發(fā)票聯(lián)次搞混，把抵扣聯(lián)郵寄給了客戶，記賬聯(lián)自己留了，結(jié)果對方拿著抵扣聯(lián)去認(rèn)證，財(cái)務(wù)自己在系統(tǒng)里死活找不到對應(yīng)的發(fā)票，急得滿頭大汗。后來發(fā)現(xiàn)真相后，他嘆了口氣：“我這腦子，下次干脆把發(fā)票聯(lián)次貼腦門上算了。”所以規(guī)范處理的第一條其實(shí)不是專業(yè)知識(shí)，而是“別著急，深呼吸，確認(rèn)一遍再動(dòng)手”。我每次填復(fù)雜報(bào)表之前都會(huì)站起來走兩步，喝口水，回來對著電腦讀一遍數(shù)字，確認(rèn)無誤再點(diǎn)保存。這種方法治好了我多年的“手滑病”，雖然被同事嘲笑像在跟電腦說話，但至少罰款單沒再來過。

最后聊一個(gè)很多人不敢問但特別常見的問題：前任會(huì)計(jì)留下的賬爛成一鍋粥，怎么接？很多新人剛接手一家公司的賬，打開系統(tǒng)一看，應(yīng)收賬款對不上、銀行存款余額差幾萬、庫存商品的明細(xì)根本不存在。這時(shí)候有兩個(gè)選擇：一是硬著頭皮把舊賬補(bǔ)平，二是直接跟老板說“之前的賬有問題，需要重新審計(jì)”。大部分人會(huì)選第一種，因?yàn)榕卤焕习逑訔墶澳芰Σ恍小薄５业挠H身經(jīng)歷告訴我，選第一種往往會(huì)掉進(jìn)更大的坑。我曾經(jīng)幫一個(gè)朋友處理公司的爛賬，前任會(huì)計(jì)把很多無票支出直接記在“其他應(yīng)付款——法人”下，五年下來掛了幾百萬。我試圖用各種調(diào)整分錄去沖平，結(jié)果越調(diào)越亂，最后不得不請第三方審計(jì)來徹查。審計(jì)報(bào)告出來那天，老板看著那堆“待處理財(cái)產(chǎn)損益”的數(shù)字，幽幽地說了一句：“你們會(huì)計(jì)是不是覺得數(shù)字不夠多就不好看？”我憋著笑說：“不是，是之前的會(huì)計(jì)覺得賬不平就補(bǔ)個(gè)科目，補(bǔ)到最后所有科目都變成了‘其他’?！彼砸?guī)范處理的方式很粗暴：第一，拿到所有銀行流水和發(fā)票，核對最基礎(chǔ)的銀行存款余額；第二，請老板授權(quán)對往來款進(jìn)行函證；第三，該補(bǔ)票的補(bǔ)票，該調(diào)賬的調(diào)賬，實(shí)在不行就放棄前期錯(cuò)誤，從當(dāng)期開始按正確方式做，并在附注里披露。別讓“歷史遺留問題”變成“現(xiàn)任替罪羊”。

今天就扯這么多，再說下去老板該催我交報(bào)表了。剛才老板娘給我發(fā)微信說這個(gè)月電費(fèi)發(fā)票找不到了，讓我想辦法做進(jìn)成本，我說行啊，但我得先找專管員喝個(gè)茶聊聊——估計(jì)又要被罵了。想看下期聊什么，給我私信留言，比如固定資產(chǎn)改造還是稅務(wù)稽查的應(yīng)對，你們挑，我就當(dāng)寫段子素材了。