說實(shí)話，計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)這個分錄，看起來簡單，但很多老會計(jì)都會栽跟頭。我跟你講，這里面最容易搞混的就是個人部分和單位部分到底怎么記，很多新人甚至一些干了兩三年的會計(jì)，都把這筆賬掛錯了。 當(dāng)然我這話可能得罪人，但確實(shí)是很多小企業(yè)的通病。正確做法是，你得把社保費(fèi)用分成兩塊來看：一塊是公司替你交的，這塊是你的成本，要進(jìn)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或者制造費(fèi)用；另一塊是你從員工工資里扣下來的，這塊根本不是公司的費(fèi)用，只是公司替稅務(wù)局代扣代繳的，所以它要掛在其他應(yīng)付款里。

前面我說要把個人代扣的部分掛其他應(yīng)付款，但我再想一想，其實(shí)有更規(guī)范的路徑。現(xiàn)在很多會計(jì)軟件或者做賬培訓(xùn)里，會要求你通過“應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)（個人）”這個明細(xì)科目來過渡，這樣更清晰，也方便月底核對。你要是用這個科目，那計(jì)提的時候，公司部分和個人部分其實(shí)都要先走過應(yīng)付職工薪酬這個筐。

具體到你問的計(jì)提會計(jì)分錄，其實(shí)就兩筆。第一筆，是計(jì)提公司應(yīng)該承擔(dān)的那部分社保。比如你公司有行政人員、銷售人員，還有車間工人，那你就得按他們的工資基數(shù)算出來，借方分別記管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和制造費(fèi)用，貸方統(tǒng)一記應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)（公司）。第二筆，是計(jì)提從員工工資里扣下來的那部分。這個步驟其實(shí)是在發(fā)工資之前做的，借方的科目是應(yīng)付職工薪酬——工資，貸方是其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)（個人），或者應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)（個人）。這兩筆做完，你的賬上才能清晰反映出這個月到底要給社保局交多少錢。

你可能會問，那什么時候才真正把錢交出去？交錢那天的分錄其實(shí)更簡單，直接借剛才計(jì)提的那個貸方科目，貸方就記銀行存款。但是，這里有個細(xì)節(jié)你可能沒注意，很多公司交社保的時候，銀行回單上是一個總數(shù)，包含了公司和個人兩部分的錢。你付款的時候，一定要把這兩筆金額加起來一起走賬，別只付了公司的部分，把個人代扣的給忘了，那可就麻煩大了。

我見過最離譜的情況是，有個學(xué)員做賬的時候，公司部分記在管理費(fèi)用里，個人部分掛在其他應(yīng)付款，然后交錢的時候，她只做了公司部分的銀行付款，個人部分那筆錢一直掛在賬上沒動。結(jié)果三個月后稅務(wù)局發(fā)函來催，說他們公司欠繳社保。她翻來翻去賬本，才發(fā)現(xiàn)個人那塊的錢根本沒從銀行劃走。所以，交錢那一筆，一定要把公司和個人合起來做，或者至少你要確保兩筆都付清了。

其實(shí)這個分錄的難點(diǎn)不在于借貸方叫什么名字，而在于你對社保繳費(fèi)基數(shù)的理解。比如同樣是五千塊錢工資，你是按應(yīng)發(fā)工資做基數(shù)，還是按實(shí)發(fā)工資做基數(shù)？這個口徑不同，你算出來的公司部分金額就不同。很多新來的會計(jì)，每個月就死盯著那個繳費(fèi)比例，結(jié)果忽略了基數(shù)，算出來的數(shù)字跟社保局核定的對不上，那賬就永遠(yuǎn)平不了。

我手頭有一份最新的社保基數(shù)計(jì)算表，還有整套社保計(jì)提和繳納的賬務(wù)處理模板，你要是覺得這些東西自己琢磨太費(fèi)時間，或者擔(dān)心自己算錯了基數(shù)，你可以私信我聊。這些資料我整理了很久，能幫你省不少事。當(dāng)然，你要是只想看看分錄怎么走，那上面這些已經(jīng)夠用了。再往下深挖，就是關(guān)于跨年補(bǔ)繳或者緩繳政策下怎么做賬，那個情況會更復(fù)雜一點(diǎn)，聯(lián)系我加入老會計(jì)圈子，我們?nèi)豪锝?jīng)常討論這些實(shí)務(wù)難題。