企業(yè)公益性捐贈稅前扣除怎么備案

企業(yè)公益性捐贈稅前扣除備案需通過公益性社會組織或縣級以上人民政府等渠道完成，具體流程包括資格確認(rèn)、捐贈確認(rèn)及稅務(wù)申報(bào)。

1、公益性社會組織資格確認(rèn)

企業(yè)需向民政部門登記的慈善組織或其他社會組織捐贈，并確保該組織已取得公益性捐贈稅前扣除資格。社會組織需滿足以下條件：

連續(xù)兩年公益慈善支出比例不低于70%（公開募捐組織）或8%（非公開募捐組織）；

管理費(fèi)用占比不高于10%（公開募捐）或12%（非公開募捐）；

免稅資格有效期內(nèi)，且無嚴(yán)重違法失信記錄。?

2、捐贈額確認(rèn)

貨幣性資產(chǎn)：以實(shí)際收到金額為準(zhǔn)；

非貨幣性資產(chǎn)：需提供公允價(jià)值證明，否則無法開具捐贈票據(jù)。?

3、稅務(wù)申報(bào)流程

?資料準(zhǔn)備?：留存捐贈票據(jù)（需加蓋接收單位印章）及公允價(jià)值證明（如適用）；

?年度利潤總額計(jì)算?：捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可全額扣除，超限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)至未來三年扣除；

?優(yōu)先扣除順序?：先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生額。

公益性捐贈的會計(jì)分錄怎么入賬？

貨幣資產(chǎn)捐贈：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等

非貨幣資產(chǎn)捐贈：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

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