進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理方法

(一)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

處理如下:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理損失

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:在產(chǎn)品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(四)納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形的賬務(wù)處理

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額.

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(六)取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證.

(七)購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的賬務(wù)處理

納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證.

借:銀行存款

貸:長期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

進(jìn)項(xiàng)稅為什么要轉(zhuǎn)出?

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,指的是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,或者將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其原本已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出,不能再用于抵扣銷項(xiàng)稅額.這是增值稅計(jì)算中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),也是防止企業(yè)利用增值稅制度進(jìn)行偷稅漏稅的一種手段.

具體來說,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況主要包括:

納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.因此,如果這些貨物或產(chǎn)品發(fā)生了非正常損失,那么企業(yè)就需要將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途.如果企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的,但后來改變用途,用于了非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等,那么根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,這些貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣,需要轉(zhuǎn)出.

在實(shí)際操作中,企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定,準(zhǔn)確計(jì)算和轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,以保證增值稅計(jì)算的準(zhǔn)確性和合法性.同時(shí),企業(yè)也應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部管理,防止因管理不善導(dǎo)致貨物或產(chǎn)品的非正常損失,從而減少不必要的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

以上詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理方法是怎樣的,也介紹了進(jìn)項(xiàng)稅為什么要轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理方法具體應(yīng)如本文所講.進(jìn)項(xiàng)稅之所以要轉(zhuǎn)出,是因?yàn)檫@些進(jìn)項(xiàng)稅可能用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者是非正常損失,,這部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,需要轉(zhuǎn)出.