結(jié)構(gòu)性存款公司財(cái)務(wù)處理

答：對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款的會(huì)計(jì)處理，證監(jiān)會(huì)在《2014年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》中曾提及其一般會(huì)計(jì)處理原則：

“結(jié)構(gòu)性存款的分類，主要取決于存款產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中的約定條款。目前公司認(rèn)購(gòu)、銀行發(fā)行的結(jié)構(gòu)性存款，其收益可能是與某些基礎(chǔ)變量掛鉤，如利率、匯率、黃金價(jià)格等，此類產(chǎn)品應(yīng)視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款中嵌入的衍生工具分拆，單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但若嵌入衍生工具與存款合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險(xiǎn)方面存在緊密聯(lián)系(如利率風(fēng)險(xiǎn))，或者與嵌入衍生工具類似條款的工具不符合衍生工具的定義或無(wú)法單獨(dú)計(jì)量，可以將結(jié)構(gòu)性存款整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。”

根據(jù)上述原則，結(jié)構(gòu)性存款屬于嵌入衍生工具，應(yīng)按嵌入衍生工具的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具(即主合同)中，使混合工具的全部或部分現(xiàn)金流量隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)的衍生工具。

若企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明其結(jié)構(gòu)性存款連同其他相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告，企業(yè)可以將該結(jié)構(gòu)性存款整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。但是，如果(1)嵌入衍生工具對(duì)混合工具的現(xiàn)金流量沒(méi)有重大改變;或者(2)類似混合工具所嵌入的衍生工具，明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具中分拆，則企業(yè)不應(yīng)將嵌入衍生工具整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

嵌入衍生工具相關(guān)的混合工具沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)》第二十二條規(guī)定，同時(shí)滿足下列條件的，該嵌入衍生工具應(yīng)當(dāng)從混合工具中分拆，作為單獨(dú)存在的衍生工具處理：

(1)與主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險(xiǎn)方面不存在緊密關(guān)系;

(2)與嵌入衍生工具條件相同，單獨(dú)存在的工具符合衍生工具定義。

無(wú)法在取得時(shí)或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將混合工具整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

好了，關(guān)于“結(jié)構(gòu)性存款公司財(cái)務(wù)處理原則”，小編已經(jīng)給各位全部介紹完了，不知道各位還有其它疑問(wèn)嗎?如果你們還有其它疑問(wèn)，歡迎想我們的老會(huì)計(jì)答疑咨詢，我們將會(huì)為你解決問(wèn)題!