消費(fèi)稅計(jì)算公式及解釋

消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩大類:一是實(shí)行從價(jià)定率辦法征收稅額的,應(yīng)納稅額=銷售額×稅率,銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括向購買方收取的增值稅款.價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外吸取的基金、集資費(fèi),返還利潤、補(bǔ)貼、違約金和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi),代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)補(bǔ)費(fèi)用.但在下列幾種情況下存在避稅的機(jī)會(huì):

第一,納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,銷售額按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定,在確定時(shí),按偏低一點(diǎn)的價(jià)格確定就能節(jié)省消費(fèi)稅,在沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格情況下,按組成計(jì)稅價(jià)格確定.

組成計(jì)稅價(jià)格為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)+(1-消費(fèi)稅稅率)

從避稅角度看,應(yīng)當(dāng)縮小成本和利潤有利于節(jié)稅.

第二,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),銷售額按受托方同類消費(fèi)品的價(jià)格確定,此時(shí),委托方可協(xié)同受托方在確定價(jià)格時(shí)獲取避稅的機(jī)會(huì),將價(jià)格確定作為避稅手段加以運(yùn)用.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)

在以上組成計(jì)稅價(jià)格中,材料成本和加工費(fèi)具有避稅機(jī)會(huì),委托方可取得受托方的協(xié)助,將材料成本和加工費(fèi)壓縮,從而節(jié)省消費(fèi)稅.

第三,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,按組成計(jì)稅價(jià)格確定,組成計(jì)稅價(jià)格為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

在上面的公式中,關(guān)稅和消費(fèi)稅稅率沒有避稅機(jī)會(huì),但關(guān)稅的完稅價(jià)格具有很強(qiáng)的彈性,因而具有避稅機(jī)會(huì),一般來說,關(guān)稅完稅價(jià)格愈小,越對(duì)避稅有利,因此,要求避稅者,應(yīng)盡可能降低抵岸價(jià)格以及其他組成關(guān)稅完稅價(jià)格的因素并獲取海關(guān)認(rèn)可.

第四,納稅人銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的,應(yīng)換算出不含增值稅稅款的銷售額,換算公式為:

銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率)

消費(fèi)稅是怎樣的稅金?

消費(fèi)稅(Consumption tax/Excise Duty)(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱.是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收.消費(fèi)稅是典型的間接稅.消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種.消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān).消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人.

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇.在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財(cái)政收入.

"消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅,就其本質(zhì)而言,是特種貨物與勞務(wù)稅,而不是特指在零售(消費(fèi))環(huán)節(jié)征收的稅.消費(fèi)稅之"消費(fèi)",不是零售環(huán)節(jié)購買貨物或勞務(wù)之"消費(fèi)"." ---- 《深化財(cái)稅體制改革》

以上詳細(xì)介紹了消費(fèi)稅計(jì)算公式及解釋,也介紹了消費(fèi)稅是怎樣的稅金.消費(fèi)稅在進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候,需要及時(shí)的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格,組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算方法是組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)+(1-消費(fèi)稅稅率),或者是組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)、組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)等等.