小微企業的六稅兩費減免的會計處理

1.退稅處理:沖減"稅金及附加"

收到返稅款時

借:銀行存款(收到的退稅金額)

貸:應交稅費--城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

借:應交稅費--城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

貸:稅金及附加-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

沖減"稅金及附加"時,一定要通過應交稅費過度,要不然會發現明細賬有問題.資源稅的會計處理比較特殊,在資源稅計入成本的情況下,沖減稅金及附加的分錄,需要變更為沖抵對應的成本.

2.減免方法:直接少計提(以資源稅為例)

(1)對外銷售應稅的礦產品,應繳納的資源稅計入稅金及附加

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交資源稅(減半計提)

(2)企業自產自用的應稅礦產品,根據用途不同,借記不同的科目

借:生產成本、制造費用等

貸:應交稅費--應交資源稅(減半計提)

(3)企業收購未稅礦產品

借:材料采購等

貸:銀行存款

對于代扣代繳的資源稅

借:材料采購等

貸:應交稅費--應交資源稅(減半計提)

政策依據

1.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業"六稅兩費"減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)

2.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業"六稅兩費"減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)

小型微利企業如何申報享受"六稅兩費"優惠?

企業屬于增值稅小規模納稅人的,直接申報享受"六稅兩費"減免優惠.企業登記為增值稅一般納稅人的,按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的,除稅務總局3號公告第一條第(二)項規定的情形外,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受減免優惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否可以享受優惠.

上述的文字內容,就是我們圍繞小微企業的六稅兩費減免的會計處理說明.除了小微企業可以進行享受六稅兩費減免政策之外,對于增值稅小規模納稅人、個體工商戶等主體都是可以享受到的.這里我們簡單分享了一下小型微利企業申報享受優惠政策的操作.