火車票的進項稅怎么算?

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:

六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

火車票進項稅在增值稅申報表上如何填寫?

1.如果所屬期取得的車票是增值稅專用發票,那么需要先登錄"增值稅發票選擇確認平臺"進行勾選確認,之后根據確認的結果首先填報附表二的第35行,然后根據第35行填列第1行和第2行.

2.然后再填寫附表二的第12行和第10行.

3.如果取得的票據不是增值稅專用發票,那么需要根據自行計算的不含稅金額和稅額首先填寫附表二的第8b行,然后再填寫第4行,再填寫第12行,最后填寫第10行.

4.如果既有專用發票,又有非專用發票,應根據"增值稅發票選擇確認平臺"的結果填寫第35行和第1行、第2行,根據自行計算的非增值稅專用發票的稅額和不含稅金額填寫第8b、4、12、10行.其中第12行的數據包括"增值稅發票選擇確認平臺"的全部結果和根據客票自行計算的稅額和不含稅金額,第10行為全部的旅客運輸票據的數量、金額、稅額.

5.附表二第12行的稅額等于主表第12行"本月數".

6.附表二第10行僅用于統計當期抵扣的旅客運輸服務票據的份數、金額、稅額,不參與其它行次的計算.

注意事項:

1.如果在申報系統上填寫,第1、2、4、12行會自動根據其他行次自動生成,主表第12行可以通過"提取數據"獲取.

2.請注意政策調整后的時效性,緊緊跟著政策走.

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