稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報(bào)增值稅?

如果公司在小規(guī)模納稅人期間收取客戶預(yù)付款,未確認(rèn)收入.現(xiàn)在變更為一般納稅人,且收取了客戶尾款之后,需要按照一般納稅人稅率計(jì)算繳納稅款了.

預(yù)收賬款申報(bào)增值稅:

沒有開具發(fā)票的話,在增值稅申報(bào)表附表一未開具發(fā)票欄次填寫.

預(yù)收款是先于實(shí)際交易行為收到的款項(xiàng),按照增值稅的一般性邏輯,納稅義務(wù)發(fā)生有兩個重要前提:

一是交易行為發(fā)生;二是收到貨款或者服務(wù)款(如果到了合同約定收款時(shí)間即使未收到款也視為第二個前提成立).

在財(cái)稅2016年36號文中,特別提到了兩個特殊行業(yè):租賃業(yè)和建筑業(yè),收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生,但隨即又在財(cái)稅〔2017〕58號文中將建筑業(yè)從這一條款去掉.因此收到預(yù)收款發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的行業(yè)只剩下一個:租賃行業(yè).

企業(yè)預(yù)收賬款繳增值稅的財(cái)務(wù)處理怎樣的?

企業(yè)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)繳納增值稅時(shí):

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

企業(yè)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)繳納增值稅,應(yīng)當(dāng)通過"預(yù)收賬款"科目以及"應(yīng)交稅費(fèi)"相關(guān)二級科目核算.預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"稅率調(diào)整前簽訂合同、收取預(yù)付款如何申報(bào)增值稅?"這一問題的詳細(xì)解答.企業(yè)從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人,如果是上述那種情況的話,增值稅申報(bào)就只能按照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行了,沒有其他的解決辦法.