增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理如何做?

增值稅的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出" 是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.

當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因包括:

1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi);

2、改變用途,原來(lái)可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?

3、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失.

因此,對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)增值稅,則會(huì)計(jì)分錄如下:

1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、實(shí)際交納增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄是怎樣的?

1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、貨物發(fā)生非正常損失:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目:

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

6、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

7、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回:

借:銀行存款

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理如何做?"這一問(wèn)題的詳細(xì)解答.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也是有原因的,小編也進(jìn)行了總結(jié)歸納,在處理增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候,大家可以直接根據(jù)上述信息來(lái)操作.