差額納稅的勞務(wù)派遣和人力資源外包分錄怎么做?

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

1.全額確認(rèn)收入時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2.確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及"銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減",其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)

貸:銀行存款

3.月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅,其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

勞務(wù)派遣工資的會(huì)計(jì)分錄

1.派遣人員計(jì)提工資、保險(xiǎn)時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬

2.派遣人員發(fā)工資時(shí):

借:應(yīng)付職業(yè)薪酬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款-個(gè)人社保費(fèi)

銀行存款

當(dāng)然,如果涉及到了發(fā)票,可以在派遣人員計(jì)提工資、保險(xiǎn)時(shí)之前,做以下分錄:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

借:管理費(fèi)用

貸:現(xiàn)金或者銀行存款

服務(wù)費(fèi)就是服務(wù)行業(yè)提供給你一定業(yè)務(wù)之后所收取的費(fèi)用,而所開(kāi)的發(fā)票,是針對(duì)非增值稅的一些勞務(wù)等而言的.服務(wù)費(fèi)的稅收的稅率是以總價(jià)來(lái)征收,和增值稅不同計(jì)稅.

對(duì)于收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票,則可以這樣處理:

借:管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

不過(guò),如果金額比較大的情形,這是這樣的:

借:長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用 --技術(shù)服務(wù)費(fèi)

按時(shí)限,攤銷(xiāo),記入所屬費(fèi)用

如果是外包服務(wù)費(fèi)發(fā)票,則如下:

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

差額征稅可以開(kāi)專(zhuān)票嗎?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二條規(guī)定:"專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票,是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證."

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定:"選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票."

因此,旅游公司一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,但是如果采取差額征稅,不能全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,對(duì)于向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用部分只能開(kāi)具普通發(fā)票,不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.

差額納稅的勞務(wù)派遣和人力資源外包分錄怎么做?綜上所述所述,一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)都是可以采去差額納稅的方式的,具體的會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)一一列出,大家可以好好參考一下.相關(guān)政策條例依據(jù),可參考財(cái)稅〔2016〕47號(hào)通知.