進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬但進(jìn)項(xiàng)稅額先不抵扣如何做分錄

不打算抵扣已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅,做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多,應(yīng)交稅費(fèi)就是負(fù)數(shù).

具體做法如下:

1、收到進(jìn)項(xiàng):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅).

2、開出增值稅發(fā)票:貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅),銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=本月應(yīng)該交稅金(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"一個(gè)賬戶上,余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅,月末,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0).

3、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅.

4、如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄,如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額.

5、交稅后:借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-已交增值稅貸:銀行存款.

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的計(jì)算怎么做?

《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

那么該公式該如何理解呢?

例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間,該發(fā)電設(shè)備于2019年4月購入,原值為100萬元,已經(jīng)計(jì)提折舊30萬元.已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證,增值稅稅率為13%,問:則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元.

甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

因此,也就是說,將購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目以及專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開發(fā);或不動(dòng)產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾與銷售其進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額,兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì).

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬但進(jìn)項(xiàng)稅額先不抵扣如何做分錄?綜合以上內(nèi)容所述,其實(shí)通過小編老師講解的資料,大家應(yīng)該都清楚進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票沒有及時(shí)抵扣的在賬務(wù)上只能做轉(zhuǎn)出處理的,具體的做法就不在一一累述的.如果你們在日常工作中遇到其他的做法,歡迎你們來本網(wǎng)站上找老師進(jìn)行交流學(xué)習(xí).