什么是按攤余成本計量

攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎,投資成本減去利息后的金額.

持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-現金流入(即面值×票面利率)+實際利息(即期初攤余成本×實際利率)

初始攤余成本就是取得債券的實際成本=買價+相關費用.而所謂的實際利率就是到期收益率,用它來對債券在有效期內的現金流進行折現,使得折現所得現值總額等于取得債券的實際成本(即初時攤余成本).在收到債券利息的帳務處理為,投資收益的確認金額等于初始攤余成本乘以實際利率,而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額.調整額為正,則攤余成本會增加,調整額為負,則攤余成本會減少.

金融資產或金融負債的攤余成本:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上(或減去)采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產).

期末攤余成本=初始確認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發生的減值損失

該攤余成本實際上相當于持有至到期投資的賬面價值.

攤余成本實際上是一種價值,它是某個時點上未來現金流量的折現值.

①實際利率法攤銷是折現的反向處理.

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)- 本期計提的減值準備

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