季度預(yù)繳不能彌補(bǔ)虧損嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào) 附件填表說明規(guī)定:"第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額."所以企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度虧損.

匯算清繳未完成,季度預(yù)繳不能彌補(bǔ)虧損,那能不能少報(bào)?

企業(yè)所得稅匯算正在如火如荼的進(jìn)行中,我們財(cái)務(wù)人員又遇到了申報(bào)表調(diào)整,在原本錯(cuò)綜復(fù)雜的表間關(guān)系中游走.近來有小伙伴來咨詢,說去年是虧損的,但今年一季度盈利,我能不能彌補(bǔ)去年的虧損?

其實(shí)有過申報(bào)經(jīng)驗(yàn)的都知道,季度申報(bào)時(shí),該欄次數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)提取,如果匯算未完成,沒有辦法取得確切的數(shù)字,那么在一季度申報(bào)時(shí)是不能夠彌補(bǔ)上一年度的虧損的.

那么不能彌補(bǔ)的話,我能不能少計(jì)收入,或者多列成本費(fèi)用?算不算偷稅,會(huì)有多少風(fēng)險(xiǎn)?

要說偷稅,我們來看看征管法中的規(guī)定,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定,納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

小編在這里從法律的角度進(jìn)行分析,客觀上有多列支出少列收入的行為,過程中有虛假納稅申報(bào)的行為,最后有不繳或少繳稅款的結(jié)果,才成為偷稅.

請(qǐng)大家注意,企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定,企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算.那么我們年度匯算清繳的時(shí)候多退少補(bǔ),最終沒有少繳稅款,是不是就不能認(rèn)為偷稅了?

小編找到了一個(gè)相關(guān)文件:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函》(國(guó)稅函發(fā)[1996]8號(hào))規(guī)定,企業(yè)所得稅是采取"按年計(jì)算,分期預(yù)繳,年終匯算清繳"的辦法征收的,預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段.企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到企業(yè)的一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能準(zhǔn)確計(jì)算出來,平時(shí)在預(yù)繳中無論是采用按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳,還是按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳,或者按其他方法預(yù)繳,都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問題.因此,企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理.

上面的這些法條說明了這種行為不作為偷稅處理,但是仍有會(huì)計(jì)撓頭,追問是否存在別的風(fēng)險(xiǎn)?實(shí)際上在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管過程中,有的嚴(yán)苛,有的寬松,各自有各自的理由.財(cái)務(wù)人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通過程中應(yīng)當(dāng)了解主管稅局的征管手段,在來來回回辦理業(yè)務(wù)過程中熟悉彼此的操作方法,當(dāng)然,你也可以找到我們正和這樣專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來幫助你合理規(guī)劃.

季度預(yù)繳不能彌補(bǔ)虧損嗎?上文介紹了這個(gè)是可以彌補(bǔ)虧損的，如果匯算清繳還沒有完成那是否可以彌補(bǔ)虧損呢？上文而言進(jìn)行了分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！