問:營改增以后建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設(shè)置

答:應(yīng)交稅費下至少應(yīng)該設(shè)置"應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、簡易計稅、附加稅費明細".

"應(yīng)交增值稅"與常規(guī)企業(yè)的明細基本一致,核算一般計稅項目的進項銷項,月末將應(yīng)交未交增值稅抵減已預(yù)交部分后結(jié)轉(zhuǎn)到"未交增值稅".

"預(yù)交增值稅"科目主要用于一般計稅項目在外地預(yù)交增值稅時使用.

"簡易計稅"科目下設(shè)至少為四個

總包稅額、分包抵減、應(yīng)交未交、預(yù)交增值稅.簡易計稅只有取得分包普票才能實行差額征稅,專票不允差額征稅.

購買材料、固定資產(chǎn)、其他支出取得可抵扣進項專票(尚未認證)借:原材料/臨時設(shè)施/固定資產(chǎn)/工程施工-合同成本…… 應(yīng)交稅費-待認證進項稅額貸:銀行存款/應(yīng)付賬款認證

取得的專票時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

如果取得進項專票時直接認證,則不需要通過"應(yīng)交稅費-待認證進項稅額",在取得當時做賬務(wù)處理時直接計入"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額"

確認工程結(jié)算時,尚未開具銷項發(fā)票借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額開具銷項發(fā)票時

借:應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

如果在確認工程結(jié)算時,當即開具銷項發(fā)票,則不需要用過"待轉(zhuǎn)銷項稅額",銷項稅直接計入"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

準備開具銷項發(fā)票,在項目所在地預(yù)交增值稅時借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅貸:銀行存款

此科目只核算一般計稅項目在外地預(yù)交的2%增值稅,簡易計稅項目預(yù)交增值稅不在此科目核算.

進項稅額轉(zhuǎn)出時

借:原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)…… 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)取得的資產(chǎn)、支付的款項等取得的專票,如果用用于簡易計稅項目、集體福利、免稅項目等或者非出現(xiàn)正常損耗,其進項稅額必須做轉(zhuǎn)出.

計算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項-進項+進轉(zhuǎn)出)貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

確認總包銷項并準備開票時借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-簡易計稅-總包稅額

開總包發(fā)票時將取得的分包發(fā)票進行差額抵減計算借:工程施工-合同成本

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減

確認差額征稅后在項目所在地應(yīng)預(yù)交的增值稅借:應(yīng)交稅費-簡易計稅-總包稅費貸:應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減應(yīng)交稅費-簡易計稅-應(yīng)交未交

在外地預(yù)交增值稅時

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅-預(yù)交增值稅貸:銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅-應(yīng)交未交貸:應(yīng)交稅費-簡易計稅-預(yù)交增值稅問:營改增以后建筑企業(yè)的財務(wù)指標哪些大致會受影響

答:存貨減少(價稅分離)、固定資產(chǎn)增幅降低(價稅分離)、應(yīng)交稅費余額(營業(yè)稅全部清理,不會出現(xiàn)長期有余額的情況)、主營業(yè)務(wù)收入減少(價稅分離)、主營業(yè)務(wù)成本(價稅分離)、稅金及附加大幅減少(增值稅不在次科目中核算)、利潤總額(目前幾乎很少聽說建筑企業(yè)的稅負并沒有因營改增而下降)