企業(yè)盤盈的資產(chǎn)可否開具增值稅專用發(fā)票?

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅.

《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票.

根據(jù)以上規(guī)定,盤盈貨物不涉及繳納增值稅,不允許開具發(fā)票.取得盤盈貨物增值稅專用發(fā)票,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

盤盈、盤虧的會計分錄?

1、盤盈

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)"存貨盤存報告單"所列金額,編制會計分錄如下:

借:原材料、周轉材料、庫存商品等

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,會計分錄如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:管理費用

2、存貨的盤虧

企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)"存貨盤存報告單"編制如下會計分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料、周轉材料、庫存商品等

對于購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失(管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì))引起盤虧存貨應負擔的增值稅,應一并轉入"待處理財產(chǎn)損溢"科目.

借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)

對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行轉賬,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準后轉作管理費用.

借:管理費用

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于應由過失人賠償?shù)膿p失,應作如下分錄:

借:其他應收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應作如下分錄:

借:營業(yè)外支出──非常損失

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

在不同的學習階段完成不同的學習內(nèi)容,以上就是會計學堂小編為大家整理的關于企業(yè)盤盈的資產(chǎn)可否開具增值稅專用發(fā)票?若還有不懂的地方,可以聯(lián)系窗口答疑老師.