違約金收入是否繳納增值稅？

問(wèn)：我公司在供電過(guò)程中，除按規(guī)定收取用戶電費(fèi)外，還對(duì)違反用電守則的用戶收取電費(fèi)逾期付款滯納金和違章用電罰款。請(qǐng)問(wèn)，這兩筆收入是否繳納增值稅？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第6條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”而《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條規(guī)定：“條例第6條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違金約（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。”根據(jù)上述規(guī)定，你公司收取的用電逾期付款滯納金和違章用電罰款是用電過(guò)程中收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定并入銷售收入繳納增值稅。

合同違約金要繳納增值稅嗎？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條將銷售額定義為：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)改增后，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))也明確指出，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

如果產(chǎn)生的違約金是其支付的補(bǔ)償，是依附于這一應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，符合價(jià)外費(fèi)用的定義特征，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。比如逾期發(fā)貨，所以賠償補(bǔ)償金的，或者購(gòu)房合同雖然沒(méi)履行，但是房產(chǎn)中介服務(wù)已發(fā)生的，就符合上述闡述，繳納增值稅。

如果違約金不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨(dú)立存在，是獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，就不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。比如簽訂了購(gòu)銷合同，但是由于種種原因，彼此取消了合同，從而支付的違約金就不用繳納增值稅。

違約金收入是否繳納增值稅？上文小編介紹了這個(gè)是按照銷售費(fèi)用繳納增值稅的，但是如果違約金是獨(dú)立存在的就不需要再繳納增值稅了，具體的其增值稅暫行條例都有相關(guān)的解析，更多稅務(wù)疑問(wèn)，歡迎點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！