享受投資收益免稅優(yōu)惠政策是否需備案?

目前事后備案類優(yōu)惠項目包括國債利息收入免稅,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅,投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅,證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征收企業(yè)所得稅,承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免稅(該項優(yōu)惠執(zhí)行期限為2008年8月15日至2008年12月31日).

因此,在備案時,企業(yè)還應(yīng)準(zhǔn)備相關(guān)資料一同報送,如:

(1)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表》;

(2)投資合同或協(xié)議書;

(3)連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料;

(4)被投資企業(yè)作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料;

(5)申請免稅的收入明細(xì);

(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料.

長期股權(quán)投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅?

長期股權(quán)投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅,從稅收的角度,股權(quán)投資收益主要包括兩大類:一是股息紅利所得,二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,從以下幾方面分析:

一、法人股權(quán)投資收益,居民企業(yè):以前補稅差現(xiàn)在符合條件的免稅

①《企業(yè)所得稅法》第二十六條:以前補稅差現(xiàn)在符合條件的免稅.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入,為免稅收入,不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征稅.

②企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.

③企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益(《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條),也就是說,企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅,其他的分紅都不需要繳稅.

二、紅股、轉(zhuǎn)增資本:不得征稅

①紅股:即股份公司在利潤分配時以股票股利的形式,給股東"送股",增加股份公司和持權(quán)股東股份數(shù)的擴股行為.在股份公司持續(xù)經(jīng)營過程,其資金來源于公司所得稅后的盈余積累,包括所有者權(quán)益類中的"盈余公積金"和"未分配利潤"兩項.投資方企業(yè)取得的被投資企業(yè)分配的紅股,應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息紅利收入.投資方企業(yè)不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ).

②轉(zhuǎn)增資本:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ).《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)

(二)境外自然人對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人,從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個人所得稅,參考財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第八項規(guī)定.

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓:對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅,參考《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號).

享受投資收益免稅優(yōu)惠政策是否需備案?不知道大家是否都完全明白怎么來處理這個問題了.如果就這個問題同學(xué)們還需要深入了解,可以向我們會計學(xué)堂的老師提出咨詢,我們將給出最專業(yè)的解答.