試運行收入的稅務(wù)處理?

答:

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計入工程成本.企業(yè)在建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售時按實際銷售收入沖減工程成本.而稅法規(guī)定,在建工程試運行過程中產(chǎn)生的銷售商品收入,應(yīng)作為銷售商品,計征增值稅和消費稅,試運行收入應(yīng)并入總收入計征企業(yè)所得稅,不能直接沖減在建工程成本.

所以兩者存在差異,所以會計處理是按會計的規(guī)定沖減在建工程成本,但是在計算所得稅時按稅法的規(guī)定確認(rèn)收入,這里屬于稅會差異,屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形.

在建工程試運行的收入可以作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù).

這里存在稅會差異,允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行.

例如:企業(yè)在建工程成本100萬元,試運行取得收入10萬元,發(fā)生成本5萬元.

會計處理是:

借:在建工程 5

貸:銀行存款、原材料等 5

借:銀行存款 11.7

貸:在建工程 10

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

在計算企業(yè)所得稅時,調(diào)增收入10萬元,調(diào)增成本5萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元.

試運行試運營的區(qū)別?

答:

試運行

指在軌道交通土建工程與機電工程初驗合格,并完成系統(tǒng)聯(lián)調(diào)后的非載客運行.

試運行期間,將對軌道交通線路各設(shè)備系統(tǒng)和整體系統(tǒng)進(jìn)行可用性、安全性和可靠性測試及考核,以及對運營作業(yè)人員培訓(xùn)、故障模擬和應(yīng)急演練等情況進(jìn)行檢驗,發(fā)現(xiàn)問題,及時進(jìn)行整改直至滿足要求.試運行是軌道交通從建設(shè)階段過渡到載客運營階段必須經(jīng)歷的一個中間環(huán)節(jié).

通常試運行時間不少于3個月(地鐵試運行是一個動態(tài)過程,其過程是地鐵系統(tǒng)運行水平由低到高、逐漸完善的過程.因此較短時期的試運行不能充分磨合各系統(tǒng)和發(fā)現(xiàn)問題、不能使試運營水平達(dá)到一個較高的水平,因此試運行需要較長一段時期),列車在軌道上空載試跑,不對外售票載客.

試運營

城市軌道交通試運營是在城市軌道交通工程所有設(shè)施設(shè)備以及整體系統(tǒng)可用性、安全性和可靠性通過試運行檢驗,經(jīng)過有關(guān)部門驗收合格并審批同意后,在正式運營前所從事的載客運營活動.

一般,試運營時間不少于1年,在此期間,乘客可以購票乘坐.

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