進(jìn)料加工出口退稅?

(1)外貿(mào)企業(yè)以"進(jìn)料加工"貿(mào)易方式減稅進(jìn)口料、件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時,應(yīng)先填具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請表",報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),據(jù)此開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額.

主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫,而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時,應(yīng)按照出口貨物規(guī)定的退稅率計算稅額在退稅額中抵扣.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物計算退稅的公式:

出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額,銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=當(dāng)期進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款.

(2)生產(chǎn)企業(yè)以"進(jìn)料加工"貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口時,對其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊》填具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請表",報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后,再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),并準(zhǔn)許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進(jìn)口料、件按規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣.

貨物出口后,主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算其退稅或抵免稅額時,也應(yīng)對這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計算稅額并予扣減.

①實(shí)行"先征后退"辦法計算退稅的生產(chǎn)企業(yè)的

計算公式:

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅金+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-(當(dāng)期全部進(jìn)項稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×征稅稅率)

當(dāng)期應(yīng)退稅額-當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×退稅稅率

②實(shí)行"免、抵、退"辦法計算退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算公式為:

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

其余抵、退稅的計算具體步驟和公式參照生產(chǎn)企業(yè)自營出口退稅辦法.

一般貿(mào)易進(jìn)料加工的出口退稅計算方法?

一、一般貿(mào)易退稅計算:應(yīng)退稅額=增值稅發(fā)票的不含稅金額×退稅率

二、進(jìn)料加工的退稅計算方法:

1、工廠自己進(jìn)口,自己生產(chǎn)的計算方式:

應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵減稅額

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵減稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)實(shí)征的增值稅稅額

2、進(jìn)口料件采用委托加工方式

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回復(fù)出口的貨物,憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額,按復(fù)出口貨物適用的退稅率計算加工費(fèi)應(yīng)退稅額.

委托加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額的計算公式為:

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額×復(fù)出口貨物適用退稅率

3、 出口企業(yè)未按規(guī)定辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的,相應(yīng)的復(fù)出口貨物不得申請辦理退稅,按"離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率"計算補(bǔ)稅.

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