股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納的稅有哪些呢?

答:主要有三種:印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅.具體規(guī)定如下:

1、印花稅

(1)非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅.這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù),不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù).

(1)適用稅目.根據(jù)國稅發(fā)[1991]55號《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋,企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目中"財產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍.

(2)稅率.根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為:按所載金額萬分之五貼花.

(3)納稅義務(wù)人.納稅義務(wù)人為立據(jù)人,即轉(zhuǎn)讓人和受讓人.

(4)納稅義務(wù)發(fā)生時間.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花.

2、個人所得稅

根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額.

(1)適用稅目.《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規(guī)定,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱實(shí)施條例)第八條第九項規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目.

(2)應(yīng)納稅所得額的計算.實(shí)施條例第二十二條規(guī)定,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,作為應(yīng)納稅所得額.

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言,其應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi).

3、企業(yè)所得稅.

企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán),會涉及企業(yè)所得稅.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅.

(1)收入.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第六條第三項規(guī)定,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入.

(2)扣除.根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說,股權(quán)計稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除.

(3)應(yīng)納稅所得額.等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計稅成本后的余額.

(4)稅率:企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅有哪些注意事項?

答:一、納稅地點(diǎn)

繳納個人所得稅的地點(diǎn),應(yīng)當(dāng)是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān),簡單來說,該公司日常納稅機(jī)關(guān)是哪里,就應(yīng)當(dāng)?shù)侥睦锢U納個人所得稅.受讓方或者轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)持相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報.

二、納稅人

在進(jìn)行納稅之前,首先要明確納稅人是誰.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個人所得稅,是針對轉(zhuǎn)讓方而言,因此,轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東為納稅義務(wù)人,而受讓方(購買方)則為扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳稅款的義務(wù).

三、申報時間

個人所得稅繳納的時間,分兩種情況,要么在辦理股權(quán)變更登記之前進(jìn)行,要么和股權(quán)變更登記同時辦理.前者需要先簽訂協(xié)議,根據(jù)協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價款去稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,然后憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明到工商局辦理變更登記;后者在簽訂協(xié)議后,只要沒有完成交易,可以在辦理股權(quán)變更時,填寫"個人股東變動情況報告表"到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅.

四、應(yīng)納稅額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)是股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得減去股權(quán)原本價值及其他合理費(fèi)用以后的余額,其他合理費(fèi)用包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等.計算出應(yīng)納稅額以后,再按照20%的稅率來繳納個人所得稅.

五、違約金

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,如果產(chǎn)生違約金,倘若最終轉(zhuǎn)讓成功,違約金也應(yīng)當(dāng)計算到應(yīng)納稅額中,如果轉(zhuǎn)讓不成功,則不必如此.

六、價格過低

在實(shí)踐中,很多股東為了避免納稅,在合同中將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格明顯壓低,真實(shí)價格私下交易.在納稅時,對于這種價格明顯偏低的情況,稅務(wù)局可能會重新核定.

總之,股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,繳納個人所得稅應(yīng)當(dāng)注意應(yīng)納稅額的計算、納稅時間、合同中股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的記載等各類問題.股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅有統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn),都是按照20%的稅率來收取個人所得稅.

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