小規(guī)模納稅人開票收入會計分錄

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此對其實行按銷售額與征收率(一般為3%)計算應納稅額的辦法

當小規(guī)模納稅人銷售商品、銷售服務取得開票收入時,應編制如下會計分錄:

借:應收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅金-應交增值稅

此時注意一下,與一般納稅人不同的是,由于小規(guī)模納稅人既不能開具增值稅專用發(fā)票又不能抵扣進項稅,因此在應交稅金-應交增值稅科目下不再設立進項稅和銷項稅的子科目.

全面營改增之后小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策一覽

根據(jù) 《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第(二)項規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號) 規(guī)定,月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長至2020年.

上述就是我們總結的小規(guī)模納稅人開票收入會計分錄的編制方法,此外稍稍總結了營改增之后國家稅務機關對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策,希望對大家有所幫助,歡迎大家隨時和會計學堂的老師進行交流.