不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，選項(xiàng)A適用“免退稅”辦法。選項(xiàng)B，增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用出口免征增值稅政策。外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法，選項(xiàng)D正確。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)。實(shí)行免抵退稅辦法。選項(xiàng)C、E正確。

“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列，12月份乙公司利潤表中“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=8+12+6=26（萬元）。

收入這章的概念是真多啊，課后聽一下漫畫筆記，腦子清晰多了【表情】【表情】

復(fù)習(xí)長投@會計(jì)學(xué)堂方寧老師 

核心結(jié)論：按財(cái)稅〔2016〕36號附件4，政策對零稅率和免稅有明確正列舉，不在零稅率名單內(nèi)且符合條件的跨境服務(wù)，才適用免稅（免銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣/退稅）。

一、先分清零稅率與免稅的法定范圍

1. 零稅率（可退進(jìn)項(xiàng)） 僅包含：

? 國際/航天運(yùn)輸服務(wù)

? 向境外提供并完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)：研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件、廣播影視制作和發(fā)行、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等（共10項(xiàng)）

? 選項(xiàng)A（轉(zhuǎn)讓完全在境外使用的技術(shù)）、D（完全在境外消費(fèi)的影視制作發(fā)行），均在零稅率正列舉中，正確。

2. 免稅（免銷項(xiàng)、不退進(jìn)項(xiàng)） 包含：

? 向境外提供并完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)（屬于明確免稅項(xiàng)目）

? 在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)（區(qū)別于“制作發(fā)行”）

? 因此，選項(xiàng)B（專業(yè)技術(shù)服務(wù)）、C（境外播映服務(wù)），不屬于零稅率，而是免稅，故不選。

二、關(guān)鍵區(qū)分點(diǎn)（做題必看）

? 核心差異：零稅率是法定鼓勵(lì)、可退稅；免稅是常規(guī)優(yōu)惠、不退進(jìn)項(xiàng)。

? 易混業(yè)務(wù)：

? ? 影視制作/發(fā)行：零稅率（創(chuàng)作、版權(quán)環(huán)節(jié)）

? ? 影視播映：免稅（影院/平臺播放環(huán)節(jié)）

? ? 專業(yè)技術(shù)服務(wù)：免稅（區(qū)別于“研發(fā)/設(shè)計(jì)/技術(shù)轉(zhuǎn)讓”）

? 前提條件：跨境服務(wù)需滿足完全在境外消費(fèi)/使用，否則不能享受免稅或零稅率。

三、一句話秒殺

? 看到研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、影視制作發(fā)行 → 優(yōu)先考慮零稅率。

? 看到專業(yè)技術(shù)、鑒證咨詢、境外播映、會展、倉儲 → 一般是免稅。

需要我?guī)湍阏硪环菘缇硲?yīng)稅行為零稅率/免稅速記清單，方便你刷題對照嗎？