經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容?

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源。

相對(duì)于凈利潤(rùn)而言，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量更能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量分析我們主要從以下兩方面入手：

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的操縱分析。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表的操縱主要是通過(guò)以下幾種方式：①篡改現(xiàn)金流量性質(zhì)，將籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出放到投資活動(dòng)中，將投資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入等等;

②權(quán)宜之計(jì)，企業(yè)為了避免年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量惡化，可讓母公司或大股東在期末大量?jī)斶€應(yīng)收賬款甚至先行支付預(yù)付賬款，在下期再將資金以多種形式返回給母公司或大股東;

③應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)籌措資金的一種形式，并不能改善企業(yè)的獲利能力和收益質(zhì)量;④利用應(yīng)付項(xiàng)目，在改善應(yīng)收賬款余地已不大的情況下，將目標(biāo)瞄準(zhǔn)了應(yīng)付項(xiàng)目。

(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充裕性分析。

如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流?

計(jì)算經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量有直接法和間接法兩種方法。

直接法是以產(chǎn)品銷售收入為起點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng) 負(fù)債的變動(dòng),列示實(shí)際收到現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)收入和其他收入,實(shí)際付出現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)成 本和其他費(fèi)用,計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

具體計(jì)算方法如下: 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收到的租金+收到的增 值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款+其他稅費(fèi)返還-購(gòu)買商、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金- 經(jīng)營(yíng)租賃所付現(xiàn)金-支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金-繳納增值稅、所得稅及其他 稅費(fèi)所付現(xiàn)金-支付其他于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(如管理費(fèi)用等現(xiàn)金支出)

間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支及 應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

具體計(jì)算如下: 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+壞帳準(zhǔn)備的增加(-減少)+當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn) 折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的 損失(-收益)+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失(-收益)+遞延稅款貸項(xiàng)(- 借項(xiàng))+存貨的減少(-增加)+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(-增加)+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的 增加(-減少)十增值稅增加凈額(-減少凈額)+其他不減少現(xiàn)金的費(fèi)用、損失 投資性現(xiàn)金流量=收回投資所收到的現(xiàn)金+分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金+ 債券利息收入所得現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金-購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其 他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所付現(xiàn)金+其他與投資活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金收入(-支出)。

大家都知道凡是與“高級(jí)”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級(jí)會(huì)計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家關(guān)于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容全部?jī)?nèi)容了。