行政單位收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會計處理?

行政單位的結(jié)余核算，設(shè)置“結(jié)余”科目和“結(jié)余”賬戶進行。有專項資金的行政單位，應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余進行明細核算。經(jīng)常性結(jié)余是經(jīng)常性收入與經(jīng)常性支出相抵后的余額。

年終進行經(jīng)常性結(jié)余核算時，將“撥入經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費”、“預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入”、“其他收入”科目，貸記“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”科目。并同時將“經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“撥出經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”科目的借方，借方“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出”、“撥出經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。年終“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”科目若存在借方余額，表明超支;若存在貸方余額，則表明結(jié)余;本年結(jié)余數(shù)加年初結(jié)余數(shù)為滾存結(jié)余。根據(jù)制度規(guī)定，行政單位的結(jié)余不提取基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款結(jié)余的區(qū)別?

根據(jù)〈財政部關(guān)于印發(fā)《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》的通知〉(財預(yù)[2010]7號)第三條：

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金(以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)資金)是指當年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金。“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級會計科目下設(shè)置“當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細科目，分別核算年末事業(yè)單位的當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

財政撥款結(jié)余資金(以下簡稱結(jié)余資金)是指支出預(yù)算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。

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