增值稅重點(diǎn)之一:免稅收入會計(jì)分錄

免稅收入的會計(jì)處理

增值稅免稅收入的會計(jì)處理問題,應(yīng)關(guān)注6號文件和10號文件.其中,6號文件規(guī)定"直接減免的增值稅",它減免的對象是"稅款"而非"收入".如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額(每人每年4000元)扣減增值稅等稅款.10號文件規(guī)定"對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅",它是對"收入"的一種免稅.

以上分析,可以得出這樣的結(jié)論:

1、對于增值稅稅款的直接減免,應(yīng)適用6號文件.

2、對于確定的增值稅免稅收入,應(yīng)適用10號文件的基本精神,即價稅合計(jì)記賬法.在企業(yè)所得稅方面,如符合不征稅收入條件,可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為"補(bǔ)貼收入"處理.

3、對于不確定的增值稅免稅收入,適用價稅分離記賬法.其免征的增值稅作為"補(bǔ)貼收入"處理.

例1:某貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)當(dāng)月運(yùn)費(fèi)收入(含稅)288.6萬元,當(dāng)月成本費(fèi)用支出180萬元(其中:進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元),當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬元.會計(jì)處理如下(單位:元,下同):

實(shí)現(xiàn)收入時:

借:銀行存款 2886000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 2600000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 286000

支出成本費(fèi)用時:

借:主營業(yè)務(wù)成本 1700000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 100000

貸:銀行存款 1800000

減免增值稅款時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 40000

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入 40000

上文簡單介紹了免稅收入會計(jì)分錄，什么情況下用哪種政策的免稅收入呢？上文就先簡單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！