進項稅如何抵扣?

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額=當期銷項稅-當期進項稅

準予抵扣的進項稅額:

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

3.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額,按買價和規(guī)定的扣除率(13%)計算.

4.一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運費,根據(jù)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列的運費金額,按7%的扣除率計算進項稅額準予抵扣.

5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位的廢舊物資,可按照普通發(fā)票上注明的金額,按10%計算抵扣進項稅額.

進項稅抵扣分錄為:

借:原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等)

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)

進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的,所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時(取得結(jié)算憑證,即發(fā)票)才能入賬.

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