一般納稅人歇業(yè)固定資產(chǎn)如何做稅務(wù)處理？

答：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入帳的土地除外”。故對(duì)停產(chǎn)期間的固定資產(chǎn)仍繼續(xù)計(jì)提折舊，已提折舊可入管理費(fèi)用內(nèi)。

同時(shí)，新的企業(yè)所得稅法第五十九條規(guī)定：“ 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。”

一般納稅人出售固定資產(chǎn)分那年購(gòu)入的，09年以前的按4%減半征收，09年以后的按17%繳納。小規(guī)模納稅人都是按2%繳納，增值稅申報(bào)表上有一行是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，利潤(rùn)表上不是填寫在營(yíng)業(yè)收入中的，只填固定資產(chǎn)的損益。

因此，對(duì)于一般納稅人歇業(yè)固定資產(chǎn)，發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理后的凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益

固定資產(chǎn)清理后的凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）

貸：固定資產(chǎn)清理

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述文章，對(duì)于一般納稅人歇業(yè)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理，您現(xiàn)在知道該怎么做了嗎？更多會(huì)計(jì)方面的干貨，盡在本網(wǎng)站的文章更新，歡迎您的多多關(guān)注。