增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有哪些

一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票,企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具該種發(fā)票;企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣.反映在會(huì)計(jì)核算上,根據(jù)價(jià)、稅分離原則,購(gòu)進(jìn)階段應(yīng)以對(duì)方提供的專用發(fā)票為依據(jù),發(fā)票上注明的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算,發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)人貨物或勞務(wù)的成本;收購(gòu)廢舊物資、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以及進(jìn)貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用,可依合法的憑證及規(guī)定的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予抵扣.銷售階段應(yīng)以自己開出的專用發(fā)票為依據(jù),其中不含稅的價(jià)款確認(rèn)為企業(yè)的銷售收入,向購(gòu)貨方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額.這樣,一定時(shí)期內(nèi)按照規(guī)定核算的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,正數(shù)差額即為當(dāng)期應(yīng)交的增值稅;負(fù)數(shù)差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

小規(guī)模納稅人因其會(huì)計(jì)核算不健全,不能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額,故對(duì)其實(shí)行簡(jiǎn)易??征收制度:它不能使用增值稅專用發(fā)票,銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)一般只可開具普通發(fā)票;并按銷售額及規(guī)定的征收率交納增值稅.從會(huì)計(jì)核算來(lái)看,小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),不管能否取得專用發(fā)票,所支付的進(jìn)項(xiàng)稅一律計(jì)入貨物或勞務(wù)的成本;銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),按不含稅銷售額及規(guī)定的征收率計(jì)算、上交增值稅.實(shí)務(wù)中,小規(guī)模納稅人的銷售額往往包含增值稅,故應(yīng)還原為不含稅的銷售額后,再計(jì)算應(yīng)交的增值稅.

小規(guī)模納稅相關(guān)問(wèn)答

問(wèn):小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元但季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)是否免征增值稅?

答:如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人,那么月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是無(wú)法享受免稅政策的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人,那么季度中某一個(gè)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,但季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的,可以按規(guī)定享受免稅政策.

問(wèn):增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元,代開專用發(fā)票需繳稅,自開專用發(fā)票如何繳稅?

答:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅.

問(wèn):納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn),是超過(guò)部分納稅還是全額納稅?

答:按月納稅的小規(guī)模納稅人,如果月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅.

問(wèn):小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元以后,保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)是否可以適用新的免稅標(biāo)準(zhǔn)?保險(xiǎn)企業(yè)為保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時(shí),能否適用免稅政策?

答:小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策,同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù).同時(shí),保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))相關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票,并可按規(guī)定適用免稅政策.

增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有哪些會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就不再重復(fù)了,小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù).該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應(yīng)交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅;期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅.