滴滴發(fā)票抵扣必須實(shí)名嗎

如果取得的增值稅電子普通發(fā)票,臺(tái)頭填寫的是單位名稱全稱,且在納稅人識別號欄填寫單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,業(yè)務(wù)真實(shí),是可以按照發(fā)票上注明的增值稅額抵扣的.

滴滴發(fā)票能否抵扣增值稅?

問:一般納稅人因國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的滴滴增值稅電子普通發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎?

答:可以.

文件依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定:

文件里第一小條規(guī)定已經(jīng)明確取得增值稅電子普通發(fā)票+發(fā)票注明稅額即可抵扣,所以說大家放心抵扣增值稅吧.不過大家要注意下面這種情況.

這樣的滴滴打車票

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)如果取得是充值的"不征稅"增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上沒有稅額,也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)未來的趨勢,肯定很多旅客運(yùn)輸服務(wù)會(huì)開具增值稅電子普通發(fā)票;

(3)為了發(fā)票大家抵扣,抵扣程序要勾選確認(rèn):一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息.

(4)發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭(即使不要勾選確認(rèn)的話)

(5)旅行社或網(wǎng)上訂的飛機(jī)票,取得電子發(fā)票,如果發(fā)票稅收編碼屬于"旅客運(yùn)輸"同時(shí)稅率欄是9%/3%的,可以抵扣發(fā)票上注明的稅額;如果發(fā)票稅收編碼屬于"旅游服務(wù)"或稅率欄是6%,不屬于旅客運(yùn)輸,不屬于合規(guī)的抵扣憑證,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

發(fā)票抵扣增值稅兩大誤區(qū)

誤區(qū)1:增值稅專用發(fā)票只要認(rèn)證后就可以抵扣?

提醒:取得專用發(fā)票能否抵扣增值稅要看用途,看看規(guī)定吧:

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

(六)購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

誤區(qū)2:只有增值稅專用發(fā)票才可抵扣增值稅?

目前增值稅的抵扣憑證有以下:

1.增值稅專用發(fā)票

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

4.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證

5.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

6.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

7.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程,鐵路車票,公路、水路等其他客票.

不是專用發(fā)票也可抵扣增值稅

1、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票:從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書:從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票:購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià),是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅.

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外.

4、解繳稅款完稅憑證:從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

政策出處:

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

5、道路、橋、閘通行費(fèi)(電子普通發(fā)票):通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用.

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(一)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%)×5%

政策出處:

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)第七條

6、旅客運(yùn)輸憑證:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣.納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

政策出處:

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條

不能抵扣情形具體分析

1.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

2.購進(jìn)非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

【例1】建筑企業(yè)(一般納稅人),選擇簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目,其項(xiàng)目上出差過程中的飛機(jī)票火車票,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

【例2】一般納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),選擇免征增值稅,其出差過程中的飛機(jī)票火車票,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

【例3】一般納稅人招待客戶發(fā)生的飛機(jī)票火車票,"用于交際應(yīng)酬消費(fèi)"屬于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

【例4】一般納稅人,請相關(guān)專業(yè)人士給單位員工做培訓(xùn)財(cái)稅,屬于職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不屬于"用于交際應(yīng)酬消費(fèi)",專業(yè)人士的飛機(jī)票火車票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

【例5】培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(一般納稅人)請老師去做線下公開課,老師的飛機(jī)票火車票培訓(xùn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān),計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本,如果培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)(非學(xué)歷教育服務(wù))按照財(cái)稅〔2016〕68號規(guī)定選擇簡易計(jì)稅方法,上述飛機(jī)票火車票其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;如果提供培訓(xùn)(非學(xué)歷教育服務(wù))選擇一般計(jì)稅方法,上述飛機(jī)票火車票其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣;

提醒一下:非本單位員工的旅客運(yùn)輸服務(wù),不都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),要看具體用途,比如:安裝設(shè)備時(shí)請專家調(diào)試的交通費(fèi)可能計(jì)入在建工程/固定資產(chǎn)原值;一般的企業(yè)請專業(yè)人士給員工做內(nèi)訓(xùn)的交通費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi);培訓(xùn)機(jī)構(gòu)請老師給客戶做線下課培訓(xùn)的交通費(fèi)計(jì)入營業(yè)成本;企業(yè)請審計(jì)人員做審計(jì)的交通費(fèi)計(jì)入審計(jì)費(fèi).

【例6】購進(jìn)非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

原因很簡單:我國增值稅采用的是鏈條抵扣,即上家的銷項(xiàng)稅額是下家的進(jìn)項(xiàng)稅額,一般是繳了增值稅才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(除農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額特殊情形外),所以購進(jìn)非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括坐國內(nèi)航空公司的國際航線,其免征增值稅),沒有在國內(nèi)繳銷項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

滴滴發(fā)票抵扣必須實(shí)名嗎疑問就講到這,小編最后提醒大家,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的旅客運(yùn)輸服務(wù)是國內(nèi)旅客運(yùn)輸,不包括國際旅客運(yùn)輸;納稅人應(yīng)根據(jù)憑證類型,按照對應(yīng)的公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;航空運(yùn)輸?shù)挚蹆H包括票價(jià)和燃油附加費(fèi),不包括民航發(fā)展基金;除增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票外,其他憑證均需注明旅客身份信息,手寫無效.