稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損還是稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

"按照現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損",但虧損數(shù)額巨大后5年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的,只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).

一、《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年.

舉例說(shuō)明:

某企業(yè)01年虧損35萬(wàn)元,02年虧損2萬(wàn)元,03年利潤(rùn)3萬(wàn)元,04年利潤(rùn)4萬(wàn)元,05年利潤(rùn)6萬(wàn)元,06年利潤(rùn)8萬(wàn)元,07年初未彌補(bǔ)虧損16萬(wàn)元,07年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)32萬(wàn)元,逐年彌補(bǔ)的程序?yàn)?

02年,無(wú)

03年彌補(bǔ)01年3萬(wàn),

04年彌補(bǔ)01年4萬(wàn),

5年彌補(bǔ)01年6萬(wàn)

06年彌補(bǔ)01年8萬(wàn)

5年過(guò)去了,共稅前彌補(bǔ)01年虧損21萬(wàn),還剩01年虧損14萬(wàn)再不能稅前彌補(bǔ),只能以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).

07年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)32萬(wàn),可稅前彌補(bǔ)02年虧損2萬(wàn),計(jì)稅利潤(rùn)為30,(而不是32-16=16)應(yīng)提取所得稅30*25%=7.5萬(wàn),稅后利潤(rùn)30-7.5=22.5萬(wàn)元,可分配利潤(rùn)22.5-14=8.5萬(wàn)

2、稅前稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損不需要編會(huì)計(jì)分錄;

在進(jìn)行本年凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),以前年度的虧損就自動(dòng)彌補(bǔ)了,所以不需要專門編制會(huì)計(jì)分錄.

二、解釋

1、"利潤(rùn)分配"科目,核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)."利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目如為貸方余額,表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額;如為借方余額,則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額.故以前年度未彌補(bǔ)虧損反映在"利潤(rùn)分配--利潤(rùn)分配"賬戶的期初借方余額.

2、年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),自"本年利潤(rùn)"科目借方轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利潤(rùn)"賬戶沒(méi)有余額.這時(shí),"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"貸方的本年凈利潤(rùn)就與期初借方余額(以前年度未彌補(bǔ)虧損)數(shù)相抵,從而達(dá)到彌補(bǔ)虧損的目的.

3、稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年.

稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損需要做分錄嗎?

這個(gè)在你結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候就補(bǔ)了的.因?yàn)樘潛p就放在未分配利潤(rùn)的借方,等你有利潤(rùn)后結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候就會(huì)把原來(lái)的虧損沖掉,并不需要特別的做其它憑證的.只要結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)就行了

借 本年利潤(rùn)

貸 利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

稅法上會(huì)讓你列出來(lái)的,因?yàn)槎惙ㄉ弦?guī)定只能補(bǔ)五年的虧損.

企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損和用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損有什么區(qū)別?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

答:企業(yè)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損是用本年利潤(rùn)先補(bǔ)以前年的虧損,就是先不計(jì)繳所得稅,先彌補(bǔ)以前虧損,彌補(bǔ)完后仍有利潤(rùn)這個(gè)利潤(rùn)再繳所得稅,如以前虧50萬(wàn)元,本年利潤(rùn)盈100萬(wàn)元,彌補(bǔ)后凈利100-50=50萬(wàn)元,這50萬(wàn)元繳所得稅.

稅后利潤(rùn)彌補(bǔ),是稅務(wù)不允許用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)(可能是已超彌補(bǔ)年度),要扣繳企業(yè)所稅后的凈利去彌補(bǔ).

這個(gè)是不做會(huì)計(jì)分錄的,只在申報(bào)中體現(xiàn).

拓展資料:

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有三種:

1.企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ).本文將重點(diǎn)對(duì)這種方式下的所得稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討.

2.企業(yè)發(fā)生的虧損,5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).這種方式不確認(rèn)遞延所得稅.稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額.

3.企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積彌補(bǔ).借記"盈余公積" 科目,貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧" 科目.

稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損還是稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損?稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損需要做分錄嗎?此外,企業(yè)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損是用本年利潤(rùn)先補(bǔ)以前年的虧損,就是先不計(jì)繳所得稅,先彌補(bǔ)以前虧損,彌補(bǔ)完后仍有利潤(rùn)這個(gè)利潤(rùn)再繳所得稅,更多精彩資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂更新.