商品和安裝能開(kāi)到一張發(fā)票嗎

如果是三種商品一張報(bào)關(guān)單,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以可以分開(kāi)開(kāi)具,也可以開(kāi)在一張發(fā)票上;1、如果開(kāi)到一張發(fā)票時(shí),企業(yè)可以多次錄入,只要關(guān)聯(lián)號(hào)相同,發(fā)票號(hào)碼填寫(xiě)相同,保證總量和報(bào)關(guān)單上一致;2、如果分開(kāi)開(kāi)具,企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)貨數(shù)據(jù)錄入時(shí),也是同樣的道理,一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào),不同的發(fā)票號(hào)碼.

商品和安裝可以開(kāi)到一張發(fā)票,一張發(fā)票可以開(kāi)不同稅率的項(xiàng)目.

銷(xiāo)售設(shè)備并提供安裝服務(wù)如何開(kāi)具一張發(fā)票?

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定,一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

也就是說(shuō),銷(xiāo)售設(shè)備并提供安裝服務(wù)可以按照兼營(yíng)原則分別按照銷(xiāo)售貨物和建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票.目前金稅開(kāi)票軟件支持一票多稅率,銷(xiāo)售貨物和建筑服務(wù)可以開(kāi)在一張發(fā)票上.

同時(shí),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定,外購(gòu)固提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱.

因此,雖然銷(xiāo)售設(shè)備和安裝服務(wù)費(fèi)開(kāi)具了一張發(fā)票,但是備注欄須注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱.

一張發(fā)票可同時(shí)開(kāi)具不同稅率的項(xiàng)目?

【場(chǎng)景案例】

一般納稅人A企業(yè)兼營(yíng)維修及提供交通運(yùn)輸服務(wù),2019年6月份為一家單位同時(shí)提供該兩項(xiàng)服務(wù),取得了幾筆維修費(fèi)及提供交通運(yùn)輸服務(wù)收入,并開(kāi)具了一份包含不同稅率的增值稅普通發(fā)票,其中維修服務(wù)費(fèi)是按13%稅率開(kāi)具的,提供交通運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)是按9%稅率開(kāi)具的.

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)睛】

納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;除特殊情況外,并沒(méi)有規(guī)定納稅人不能在同一張發(fā)票上開(kāi)具不同稅率的項(xiàng)目,因此,上述案例出現(xiàn)的情況無(wú)須過(guò)多擔(dān)憂.不過(guò)提醒各企業(yè)單位,將多個(gè)項(xiàng)目開(kāi)具在同一張發(fā)票上時(shí),若出現(xiàn)不同適用稅率項(xiàng)目要注意區(qū)分、分別核算,避免出現(xiàn)稅率錯(cuò)誤、重開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn).

【政策點(diǎn)睛】

一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定:納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額,未分別核算的,從高適用稅率.

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條規(guī)定:

(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi).

……

(六)個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi).

結(jié)合和上文內(nèi)容,商品和安裝能開(kāi)到一張發(fā)票.會(huì)計(jì)學(xué)堂小編忠告各位,一般情況下,不同稅率可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具,不過(guò)對(duì)于企業(yè)適用不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別核算,在同一張發(fā)票上開(kāi)具的同時(shí)要注意明確各項(xiàng)目的適用稅率/征收率,切勿混淆而帶來(lái)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn).