供應(yīng)商給客戶返點的賬務(wù)處理

供應(yīng)商給的返利沖減主營業(yè)務(wù)成本,你們給返利做銷售費用.

國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅.應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為:當期應(yīng)沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規(guī)定執(zhí)行.

根據(jù)上述稅法規(guī)定,公司取得的與銷售數(shù)量有關(guān)的任何返利,無論是貨幣性資產(chǎn)還是實物資產(chǎn),都要按照規(guī)定沖減當期進項稅金.如果取得的返利是實物資產(chǎn),應(yīng)按照發(fā)票票面價值或貨物的公允價值(無發(fā)票的實物),按照規(guī)定的計算公式轉(zhuǎn)出進項稅金.賬務(wù)處理為:借記"其他業(yè)務(wù)支出(或相關(guān)科目)",貸記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"

例如,設(shè)購貨方從銷貨方取得的存貨價值為117元,如生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票,進項稅金為17元.當期應(yīng)沖減進項稅金為:117÷(1+17%)×17%=17(元).取得貨物時,借記"庫存商品"100元,"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額)"17元;貸記"其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)"117元.沖減進項稅金時,借記"其他業(yè)務(wù)支出"17元,貸記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"17元.

如生產(chǎn)企業(yè)未開具發(fā)票或開具普通發(fā)票,由于該批貨物公允價值為117元,當期應(yīng)沖減進項稅金還是17元.取得貨物時,借記"庫存商品"117元;貸記"其他業(yè)務(wù)收入(或相關(guān)科目)"117元.沖減進項稅金時,借記"其他業(yè)務(wù)支出"17元,貸記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"17元.

供應(yīng)商給予返點記入什么會計科目

供應(yīng)商給予返點與這筆采購對應(yīng)不起來,計入營業(yè)外收入會計科目.返點是指導(dǎo)購商將商家的利潤最低化,消費者經(jīng)過導(dǎo)購商去第三方商家消費,第三方商家給導(dǎo)購商一定的利潤提成,而導(dǎo)購商則再把這部分提成的一部分返給消費者.

營業(yè)外收入亦稱"營業(yè)外收益".指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當期利潤的收入.是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分.

例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等.營業(yè)外收入在"利潤"或"利潤或虧損"賬戶核算.在企業(yè)的"利潤表"中,營業(yè)外收入需單獨列示.屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支.

企業(yè)營業(yè)外收入的核算在"營業(yè)外收入"賬戶下進行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算.

供應(yīng)商給客戶返點的賬務(wù)處理問題上文已經(jīng)詳細分析,此外,"返點"支出是不能稅前列支的哦,如果公司給予經(jīng)銷商的折扣并未在一張銷售發(fā)票上反映是不能扣除的.會計學(xué)堂的老師們對這些問題有著更為深刻的理解與認識.