外資企業(yè)稅后福利基金怎么提取及列支?

國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)文是對(duì)2007年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)問題補(bǔ)充通知,規(guī)定2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)在稅前按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除.而外資企業(yè)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定記入"應(yīng)付福利費(fèi)--職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金"的福利費(fèi)余額,是從年度稅后利潤(rùn)分配依規(guī)定提取的"職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金".我們理解上述外資企業(yè)稅后提取的職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金不適用國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)文的規(guī)定.對(duì)外商投資企業(yè)2008年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,按不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分不得稅前扣除,可在上述"應(yīng)付福利費(fèi)--職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金"余額中扣除.

一般納稅人的增值稅該怎么算?

首先, 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去稅法允許抵扣的當(dāng)期通過認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(輔導(dǎo)期一般納稅人為上個(gè)月認(rèn)證的通過交叉比對(duì)的進(jìn)項(xiàng)稅額).

計(jì)算公式:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額.

以下分別理解一下各項(xiàng)稅額的含義:

一、銷項(xiàng)稅額,一般納稅人的銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照營(yíng)業(yè)收入金額或提供勞務(wù)的金額乘以適用的稅率計(jì)算出來并向購(gòu)買方收取的增值稅額,其計(jì)算公式為: 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率.這里的銷售額指的是不含增值稅稅額的金額,用含稅銷售額計(jì)算不含稅銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率).

二、進(jìn)項(xiàng)稅額:進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額.其中購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi).進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額×稅率.這里的購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額,用含稅購(gòu)入貨物金額計(jì)算不含稅金額額:購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)金額=含稅購(gòu)入金額或接受勞務(wù)金額÷(1+稅率).

三、關(guān)于適用稅率:

一般納稅人適用的稅率有:17%、13%、11%、6%、0%等.

(一)、適用17%稅率的有:

1、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物.

2、 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù).

(二)、適用13%稅率的有:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定以下應(yīng)稅貨物適用13%低稅率:

1、糧食、食用植物油;

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3、圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

4、農(nóng)產(chǎn)品.音像制品.電子出版物.二甲醚.

(三)、適用11%稅率:提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).

(四)、適用6%稅率:提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外).

(五)、適用0%稅率出口貨物等特殊業(yè)務(wù).

(六)、 小規(guī)模納稅人企業(yè)適用征收率:小規(guī)模納稅人適用征收率計(jì)算增值稅,征收率統(tǒng)一為3%.

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