收到違約金如何開發(fā)票

企業(yè)在收取違約金的時候,應(yīng)分不同的情況,在開具發(fā)票時區(qū)別對待,起處理方法的不同的.筆者就購銷、提供服務(wù)過程中收取違約金開具發(fā)票問題進行簡要說明.

第一,供貨方(收款方)收取違約金的情況.(一)合同實施前違約的處理方法.如果是供貨方(收款方)收取違約金,并且對方在合同實施前違約,雙方最終并沒有執(zhí)行合同,則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)往來結(jié)算,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,不需要開具發(fā)票.可以根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù),有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū),可經(jīng)開具稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的收據(jù).

(二)合同實施過程中違約的處理方法.如果是供貨方(收款方)收取違約金,并且對方在合同實施過程中違約,而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為,則根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條以及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條的規(guī)定,即,增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,包括違約金.因此,違約金構(gòu)成了價外費用,違約金收取方需要與貨款一起開具增值稅發(fā)票給客戶,并計算繳納增值稅.例如,甲公司與乙公司(均為增值稅一般納稅人)簽訂合同,由甲公司向乙公司供應(yīng)產(chǎn)品.如果甲公司已經(jīng)發(fā)出部分貨物,乙公司違約,則甲公司收取的違約金,需要開具增值稅專用發(fā)票給乙公司.

如果合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳營業(yè)稅行為,則根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條的規(guī)定收取的述違約金屬于價外費用,應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅.同時,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定,單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅,收取違約金的一方應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票給對方.

第二收貨方(付款方)收取違約金的情況.如果是收貨方(付款方)收取違約金,則無論對方在何時違約,收取違約金一方只需開具收據(jù)給對方.因為《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定:銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票.也就是說,開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入,而收貨方(付款方)得到的違約金并不是生產(chǎn)經(jīng)營收入,所以不需要開具發(fā)票.

違約金是否可以開具發(fā)票?

1.合同履行前違約:由于沒有發(fā)生經(jīng)營行為,故不需要開具發(fā)票.

2.合同履行過程中違約:價外費用,一般情況下可以與合同金額一起開具增值稅發(fā)票,并計算繳納增值稅.

《增值稅暫行條例》第十二條條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費.

違約金屬于價外費用,因此可以與合同金額一起開具增值稅發(fā)票給對方,并計算繳納增值稅.

收到違約金如何開發(fā)票?通過上文小編老師整理的相關(guān)資料,學(xué)員們應(yīng)該都清楚企業(yè)收到的違約金賬款是可以開具增值稅發(fā)票的,這個具體開那種類型的發(fā)票應(yīng)該視具體情況來定的.當(dāng)然如果你們對此還有其他的會計問題需要咨詢,那么就來本網(wǎng)站上進行搜索學(xué)習(xí)吧.