企業(yè)所得稅視同銷售收入確認

國稅函[2016]80號文件,企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當按照公允價值確定收入額.(企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入-此屬于國稅函[2008]828號文件已廢止)

新收入準則收入確認分五步法:識別與客戶訂立的合同;識別合同中的單項履約義務(wù);確定交易價格;將交易價格分攤至各單項履約義務(wù);履行各單項履約義務(wù)時確認收入.

新收入準則更強調(diào)的是貨物或者服務(wù)控制權(quán)的轉(zhuǎn)移,而根據(jù)控制權(quán)是一次性轉(zhuǎn)移,還是漸進性轉(zhuǎn)移,將收入確認分為了時點與時段確認的方式,所以一旦企業(yè)執(zhí)行了新收入準則,那么收入確認時形成的差異一定要引起注意.

企業(yè)所得稅視同銷售的情形.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

國稅函[2008]828號文件:

1,企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算.

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

(四)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.

(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎勵或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

因此在企業(yè)所得稅上視同銷售的核心點就在于產(chǎn)品的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移,如果已經(jīng)轉(zhuǎn)移則需要視同銷售,如果未發(fā)生轉(zhuǎn)移則不視同銷售,但是如果企業(yè)將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至海外,即使所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移也需要視同銷售.

企業(yè)所得稅視同銷售收入確認,應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入具體操作方法小編在上文為你講解了,其實我們要看企業(yè)的實際情況,具體的操作步驟我們可以參考上文,不知道的朋友按照小編整理的操作就好了,如果你還有其他的會計問題,歡迎咨詢在線答疑老師!