繳納城建稅一定需要繳納教育費附加嗎

繳納城建稅不一定需要繳納教育費附加，免征教育費附加不一定免征城建稅，也就是說，城建稅和教育費附加在某些情況下并不是需要同時繳納的?？纯聪旅娴乃狞c內(nèi)容。

一、免征增值稅或者或者不需要繳納增值稅都不需要繳納城建稅和教育費附加。要問為什么，因為城建稅和教育費附加沒有計稅依據(jù)啊。

二、重視財稅（2016）12號文件的具體規(guī)定

根據(jù)財稅（2016）12號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大政府基金免征范圍的通知》，納稅人按月銷售額不超過10萬元（按季30萬元）免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金。

劃下重點：

納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，也就是說一般納稅人也可以享受該項政策。這是財務(wù)人員平時學(xué)習(xí)容易忽視的問題。

免征教育費附加，但是不免征城建稅。如果是小規(guī)模納稅人，由于增值稅有免增額，所以免增額內(nèi)自然不需要繳納城建稅和教育費附加。如果是一般納稅人，如果在該銷售額范圍內(nèi)，僅僅能享受免征教育費附加，而不能享受免征城建稅。這是這個文件規(guī)定比較特殊的地方，財務(wù)人員也容易忽視。

記住銷售額是10萬元（按季30萬元）。

三、財稅〔2019〕13號的具體規(guī)定

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，）的，免征增值稅。

劃下重點：

該文件明確規(guī)定僅僅適用小規(guī)模納稅人。

免征增值稅后當(dāng)然免征對應(yīng)的城建稅和附加稅。

四、國家稅務(wù)總局公告2019年第4號

稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

劃下重點：

僅僅是小規(guī)模納稅人享受該項優(yōu)惠政策。

如果免征增值稅了，城建稅和教育費附加也就免征了。

如果增值稅超過免征額了，從這個規(guī)定看，需要繳納增值稅，這里需要特別注意了，雖然需要繳納增值稅，但是小規(guī)模納稅人也可以在50%幅度內(nèi)享受城建稅和教育費附加。

具體能夠享受多大幅度，需要各地出臺對應(yīng)的減免政策。請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

預(yù)交城建稅的會計分錄

預(yù)交城建稅時

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(已交稅額)

應(yīng)交稅費--城建稅

應(yīng)交稅費---教育費附加

應(yīng)交稅費--地方教育費附加

貸：銀行存款

計提時

借：營業(yè)稅金及附加--城建稅

營業(yè)稅金及附加---教育費附加

管理費用--地方教育費附加

貸：應(yīng)交稅費--城建稅

應(yīng)交稅費--教育費附加

應(yīng)交稅費--地方教育費附加

繳納城建稅一定需要繳納教育費附加嗎？根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，城建稅和教育費附加在某些情況下并不是需要同時繳納的。比如，免征增值稅的情況下，不需要繳納相關(guān)的城建稅和教育費附加等。