研發支出輔助賬匯總表填表說明

（一）輔助賬到輔助賬匯總表

四類輔助賬的填列比較簡單。輔助賬過渡到輔助賬匯總表的一至五類費用，按項目匯總填列（注意費用化轉資本化需另賦新的項目編號）。四類研發支出合同當中，委托研發比較特殊：對受托方存在“關聯”關系的，需要在委托研發輔助賬中填列一至六項費用；不存在的，直接填在序號第七列下方。

（二）輔助賬匯總表到歸集表

各輔助賬數據，按照項目、項目編號匯總到輔助賬匯總表。其中，匯總表一至六項費用是簡單匯總，匯總表第七到第九欄是整張表的核心：委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用、允許加計扣除的研發費用中的第一至五類費用合計，以及當期費用化支出可加計扣除總額。

1.委托境外進行研發活動所發生的費用（包括存在關聯關系的委托研發），委托研發存在關聯關系時會影響匯總賬填報，但數據摘自輔助賬。

當“委托方與受托方是否存在關聯關系選項”為不存在，且“是否委托境外選項”為委托境外時，序號7.1等于序號7；當“委托方與受托方是否存在關聯關系選項”為存在，且“是否委托境外選項”為委托境外時，序號7.1等于序號一至六的合計。

2.第8列“允許加計扣除的研發費用中的第1至5類費用合計”是用于確定第8.1欄其他相關費用限額計算之用，限額為序號8×10％/(1-10％)。需要指出的是，這個限額必須按照各個項目歸集計算比對，而不是按總額計算比對。“8.1”列用各項目限額和其他相關費用實際發生額孰小原則取數填列。

3.當期費用化支出可加計扣除總額由三部分構成：一至五類費用，符合規定的委托研發及允許扣除的其他相關費用。

（三）歸集表到研發費用加計扣除優惠明細

輔助賬匯總表過渡到歸集表后，歸集表具備了研發費用加計扣除雛形。但是，存在一些問題：歸集表有些數據不能涵蓋本年度實際能夠加計扣除金額，特殊收入、當年銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分及以前年度銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額等都會影響本年研發費用加計扣除總額——這些抵減項需要在研發費用加計扣除優惠明細申報時才能體現。

匯算清繳中新增研發支出輔助賬匯總表怎么填？

在匯算清繳中，欲享受研發費用加計扣除優惠，必須

1、提前做所得稅優惠事項備案，可以網上做，也可以稅務大廳處理。

2、在資料與信息-年度財務會計報表內，準確填寫輔助賬匯總表。

3、在年度納稅申報表內選填A107014、A107015、A107010表格。

輔助賬匯總表數據來源于輔助賬明細表。享受研發費用加計扣除的企業必須填報此表。

匯總表下面部分項目明細填寫中，要求填寫貸方發生額，即此部分填寫的是研發支出-費用化支出中結轉到管理費用的金額合計和研發支出-資本化支出中結轉到無形資產的金額合計。并且是按項目分別填寫的，每個項目的貸方發生額為一行。在增行時，要填寫確定以下內容：

1、項目編號、項目名稱：要跟優惠事項備案表上的數據一致。

2、“研發形式”、“資本化、費用化支出選項”、“項目實施狀態選項”：分別有下拉菜單可選擇，根據備案項目的實際狀態進行選擇即可。

3、“委托方與受托方是否存在關聯關系選項”、“是否委托境外選項”：如果研發形式是委托研發，則需要選擇是否關聯方和是否委托境外，委托境外機構和個人不能加計扣除，委托關聯方只能按照發生額80%扣除。如果非委托研發項目是不需要選擇此項的。

4、研發成果和研發成果證書編號：此項只有在項目實施狀態選項是“已完成”時，才需要選擇。研發成果有專利技術（含國防技術）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種、生物醫藥新品種、研發失敗幾種選擇。研發成果證書編號按照實際證書編號填寫。如果研發失敗則不需要填寫。

5、相關貸方發生額明細逐項目按序號一至七過入匯總表“項目明細”內。注意金額要與輔助賬明細表貸方發生額一致。

6、序號7.1“其中：委托境外進行研發活動所發生的費用（包括存在關聯關系的委托研發）”：

（1）當“委托方與受托方是否存在關聯關系選項”為不存在，且“是否委托境外選項”為委托境外時，序號7.1等于序號7；

（2）當“委托方與受托方是否存在關聯關系選項”為存在，且“是否委托境外選項”為委托境外時，序號7.1等于序號一至六的合計；        

7、序號9“九、當期費用化支出可加計扣除總額”：

（1）當項目明細中“資本化、費用化支出選項”為費用化且“研發形式”為委托研發、“委托方與受托方是否存在關聯關系選項”為存在時=[序號8+最小值（其他相關費用序號6合計,序號8.1）-序號7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相關費用序號6合計與序號8.1相比的孰小值（下同）；

（2）當項目明細中“資本化、費用化支出選項”為費用化且“研發形式”為委托研發、“委托方與受托方是否存在關聯關系選項”為不存在時=（序號7-序號7.1）×80%；

（3）當項目明細中“資本化、費用化支出選項”為費用化且“研發形式”為自主研發、合作研發和集中研發時=序號8+最小值（其他相關費用序號6合計,序號8.1）；

（4）其他情形不需填寫本欄次；

8、第1行“期初余額”：應當按照所有上年資本化支出未完成項目的“研發支出”輔助賬期初借方余額對應費用明細項目的匯總額填報；

第2行“本期借方發生額”：應當按照所有上年未完成、本年新設置的項目的“研發支出”輔助賬借方發生額對應費用明細項目的匯總額填報；

第3行“本期貸方發生額”：應當按照所有上年未完成、本年新設置的項目的“研發支出”輔助賬貸方發生額對應費用明細項目的匯總額填報；

第4行“其中：結轉管理費用”：當“資本化、費用化支出選項”為費用化支出時，對應的項目明細合計，其中，對應的序號9“當期費用化支出可加計扣除總額”等于“資本化、費用化支出選項”為費用化支出行次的合計。

第5行“其中：結轉無形資產”：當“資本化、費用化支出選項”為資本化支出且“項目實施狀態選項”為已完成時，對應的項目明細合計；

第6行“期末余額”：應當按照所有本年末資本化支出未完成項目的“研發支出”輔助賬期末借方余額對應費用明細項目的匯總額填報。

研發支出輔助賬匯總表填表說明，整體上來說，企業研發支出的輔助匯總表的填寫還是比較復雜的，需要注意的事項還有很多。在正文中小編老師給大家詳細的介紹具體的填寫方式，相信大家看完后對這個問題應該都有體會。如果對比表格的填寫還有什么疑問的話，都可以來會計學堂網進行學習。