2.假如你有一個公司，最近資金有點緊張，想從朋友那融通點資金。你讓朋友給你投資100萬元，每年保證最低支付8%的資金費用，年底控盈利情況給予分紅，如果實際分紅比例高于8%，你將高出部分再付給朋友(比如年底算的分紅比例是15%,則你再給朋友補付7%)，如果年底算的分紅比例低于8%，甚至虧損了，事先支付給朋友的 8%也不收回。如果朋友需要錢，可以隨時提出贖回他對你的投資。請闡述你收到朋友的投資如何核算?每年支付給朋友的利息與分紅如何核算?對你公司的資產負債表與利潤表有何影響?

暖暖老師

職稱：中級會計師,稅務師,審計師

2024-07-06 11:30

當收到朋友的 100 萬元投資時，應按照以下方式進行核算：

在會計處理上，這 100 萬元應確認為負債，可能計入“其他應付款”科目。因為雖然存在未來可能的分紅，但在初始階段，這更像是一種債務性質的融資。

每年支付給朋友的利息核算：

每年保證支付的 8%資金費用應作為財務費用處理。假設在年末支付，每年應確認 8 萬元（100 萬元 × 8%）的財務費用，會計分錄為：

借：財務費用 80,000
貸：銀行存款 80,000

分紅的核算：

如果年底盈利，且分紅比例高于 8%，例如 15%，則需要額外支付 7%（15% - 8%）給朋友。這部分額外的支付應在確認盈利并決定分紅時進行核算。假設額外支付 7 萬元（100 萬元 × 7%），會計分錄為：

借：利潤分配 - 應付股利 70,000
貸：銀行存款 70,000

對公司資產負債表的影響：

收到投資時，資產方的貨幣資金增加 100 萬元，負債方的其他應付款增加 100 萬元。

每年支付 8%的資金費用，資產方的貨幣資金減少，負債方的其他應付款減少。

若有額外分紅支付，資產方的貨幣資金減少，所有者權益方的未分配利潤減少。

對公司利潤表的影響：

每年確認的 8%資金費用會減少利潤表中的利潤總額 8 萬元。若有額外的分紅支付，也會進一步減少利潤總額。

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