甲公司2022年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)，所得稅稅率25%，會(huì)計(jì)與稅法有下列差異（假設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債無(wú)期初余額）: (1）年初開(kāi)始計(jì)提折舊的設(shè)備，原價(jià)300萬(wàn)，會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法按5年折舊，稅法規(guī)定直線法按6年折舊，凈殘值均為4%; (2）年初購(gòu)入隨時(shí)變現(xiàn)股票成本80萬(wàn)元，年末公允價(jià)100萬(wàn)； (3）因違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)付罰款15萬(wàn)； (4）年初面值購(gòu)入到期還本付息國(guó)債投資100萬(wàn)，年利率3%，作為攤余成本計(jì)量的投資核算。要求： (1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。 (2）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用，并作相關(guān)分錄。 (3）分析對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和利潤(rùn)的影響結(jié)果。

王超老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-10-29 20:14

(1）應(yīng)納稅所得額=1000+（3005/150-300/66/150）+（100-80）+15=1035萬(wàn)
應(yīng)交所得稅=1035*25%=258.75萬(wàn)
(2) 遞延所得稅資產(chǎn)=遞延所得稅負(fù)債=所得稅費(fèi)用=0
借：所得稅費(fèi)用 258.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 258.75
(3) 對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和利潤(rùn)的影響結(jié)果：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 9.375
貸：所得稅費(fèi)用 9.375
借：投資收益 1.625
貸：所得稅費(fèi)用 1.625
借：營(yíng)業(yè)外支出 15
貸：所得稅費(fèi)用 15