2021年12月，甲公司(增值稅一般納稅人)因資金周轉(zhuǎn)困難，與其債權(quán)人乙公司協(xié)議，以自產(chǎn)實(shí)木地板抵償應(yīng)付乙公司的債務(wù)50萬(wàn)元。已知該批實(shí)木地板賬面成本為40萬(wàn)元，按照市場(chǎng)平均售價(jià)(含稅)即為50萬(wàn)元;按照曾經(jīng)最高銷售價(jià)格，該批實(shí)木地板價(jià)值56.5萬(wàn)元(含稅)，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。第一問(wèn)是計(jì)算，第二問(wèn)是分錄，誰(shuí)能救救我！我真的不會(huì)！

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2023-10-15 05:38

第一問(wèn)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅稅目包括：
1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額其中，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=50/(1+13%)×5%=2.27(萬(wàn)元)。第二問(wèn)：甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42.73應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.27借：稅金及附加2.27貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅2.27借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40貸：庫(kù)存商品40