老師，您好，債務(wù)重組，債權(quán)人在生效日的公允和辦完手續(xù)日的差，如果這個放棄債權(quán)和債權(quán)賬面價值的差在貸或者借方，對這個上邊債權(quán)人在生效日的公允和辦完手續(xù)日的差怎么確定，債權(quán)人出現(xiàn)解放的投資收益就直接減去，在貸方的投資收益就直接加上嗎

廖君老師

職稱：注冊會計師,高級會計師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級經(jīng)濟(jì)師

2023-09-05 17:23

您好，生效日的公允和辦完手續(xù)日的公允差異，只體現(xiàn)在金融資產(chǎn)上，分錄是在辦好手續(xù)日才做的，投資收益倒算看計在借方或貸方
債務(wù)重組的金融資產(chǎn)比較特殊，分配時減金融資產(chǎn)價值是合同生效日，但金融資產(chǎn)的入賬價值是完成抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)日的公允價值，這里是不一樣的金額
合同生效日需要計算除金融資產(chǎn)之外的非金融資產(chǎn)的入賬價值，這一點非常重要。在合同生效日至完成抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)還需要一段時間，只有在完成抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方才能進(jìn)行賬務(wù)處理，盡管如此，但非金融資產(chǎn)的入賬價值金額卻需要在合同生效日的當(dāng)天計算出來（分配時減金融資產(chǎn)價值是合同生效日，但金融資產(chǎn)的入賬價值是完成抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)日的公允價值，這里是不一樣的金額）。在合同生效日至完成債務(wù)重組日（完成抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)日）這段時間里，非金融資產(chǎn)我們是默認(rèn)為其價值不變，而金融資產(chǎn)的公允價值是會發(fā)生變化的。因此在真正完成債務(wù)重組的當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理時，我們?nèi)匀皇褂煤贤沼嬎愕姆墙鹑谫Y產(chǎn)的價值，而金融資產(chǎn)的入賬金額則使用完成債務(wù)重組日（完成抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)日）的公允價值

廖君老師解答

2023-09-05 17:35

您好！我臨時有事走開2小時，留言我會在回來的第一時間回復(fù)您，謝謝您的理解和寬容~

只是現(xiàn)在低調(diào) 追問

2023-09-05 20:27

老師，債務(wù)重組不用結(jié)轉(zhuǎn)小尾巴
非貨幣資產(chǎn)交換需要結(jié)轉(zhuǎn)小尾巴，是吧，老師

廖君老師解答

2023-09-05 20:36

您好，您指的小尾巴是什么呀，債務(wù)重組資產(chǎn)處置本身不確認(rèn)處置損益、存貨不確認(rèn)收入。具有商業(yè)實質(zhì)非貨幣資產(chǎn)交換要結(jié)轉(zhuǎn)損益。本方當(dāng)期損益 = 各個（資產(chǎn)的公允價值 - 賬面價值）之和。

只是現(xiàn)在低調(diào) 追問

2023-09-05 20:46

知道了，老師
我還是弄混了，我說的小尾巴就是金融資產(chǎn)里涉及金融資產(chǎn)的，涉及其他綜合收益的，在非貨幣那里結(jié)轉(zhuǎn)，債務(wù)重組這里不結(jié)轉(zhuǎn)，謝謝老師

廖君老師解答

2023-09-05 20:49

親愛的，您太客氣了，祝您高分通過考試！
希望以上回復(fù)能幫助您，感謝善良好心的您給我一個五星好評~

廖君老師解答

2023-09-05 21:47

親愛的您好，剛才我粗心了，沒注意看這個小尾巴
重組也要結(jié)轉(zhuǎn)的
同時，如果是以其他債權(quán)投資或者其他權(quán)益工具投資清償債務(wù)時，還會涉及到其他綜合收益的處理：
借：其他綜合收益
貸：投資收益（其他債權(quán)投資清償債務(wù)）
盈余公積、利潤分配（其他權(quán)益工具投資清償債務(wù)）
解讀：如果是用其他債權(quán)投資清償債務(wù)，類似于處置其他債權(quán)投資這項資產(chǎn)，其他債權(quán)投資持有期間產(chǎn)生的“其他綜合收益”需要結(jié)轉(zhuǎn)“投資收益”中。如果是以“其他權(quán)益工具投資”清償債務(wù)，也是類似于處置其他權(quán)益工具投資這項資產(chǎn)，其他權(quán)益工具投資終身不能碰損益（股利除外），其持有期間產(chǎn)生的“其他綜合收益”需要結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益（盈余公積和利潤分配）中。這些會計分錄往往容易漏寫，需要引起高度重視。