某制造企業(yè)為居民企業(yè)，2021年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5600萬元，產(chǎn)品銷售成本3000萬元；（2）取得其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本600萬元；（3）取得國債利息收入40萬元；（4）繳納稅款400萬元（含增值稅100萬元）；（5）發(fā)生管理費用760萬元，其中新產(chǎn)品研發(fā)費用60萬元，業(yè)務招待費70萬（6）產(chǎn)生財務費用200萬元；（7）公益性捐贈支出50萬元；（8）全年發(fā)生工資薪金總額1000萬元，列支職工福利性支出100萬元，計提繳工會經(jīng)費30萬元，職工教育經(jīng)費提取50萬元。另假設該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，其企業(yè)所得稅稅率為25％，請計算該企業(yè)2021年度應納企業(yè)所得稅。、

賀漢賓老師

職稱：中級會計師,初級會計師

2022-11-13 21:56

您好！會計利潤=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370萬（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調(diào)減所得40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額＝60×75％＝45（萬元）。（4）按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60％計算＝70×60％＝42（萬元）。按銷售（營業(yè)）收入的5‰計算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）。

賀漢賓老師解答

2022-11-13 21:56

按照規(guī)定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調(diào)增應納稅所得額＝70－32＝38（萬元）。（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額34萬元。（6）捐贈扣除標準＝370×12%＝44.4（萬元）。實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

賀漢賓老師解答

2022-11-13 21:56

7）應納稅所得額＝370－40－45＋38－34＝289（萬元）。應繳納企業(yè)所得稅＝289×25％＝72.25（萬元）。

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